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会计师事务所制度

会计师事务所作为专业服务机构，以提供审计、鉴证、税务、咨询等专业服务为核心业务，其制度建设需全面覆盖组织运行、业务执行、质量控制、人员管理、风险防控等关键领域，确保服务质量符合法律法规、行业准则及客户需求，同时保障机构持续健康发展。本制度基于《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》《会计师事务所质量控制准则》等法律法规及行业规范制定，适用于本所全体合伙人、注册会计师、助理人员及其他工作人员。

一、组织架构与权责划分

本所采用“合伙人会议-主任会计师-部门管理层-项目执行层”四级管理架构，确保决策科学、执行高效、监督到位。

合伙人会议为最高决策机构，由全体合伙人组成，主要职责包括：审议批准年度经营计划、财务预算及决算；决定重大投资、合并分立等战略事项；制定修改合伙协议及内部管理制度；审议批准合伙人入伙、退伙及除名事项；对涉及本所重大风险或声誉的事项进行决策。合伙人会议决议需经三分之二以上合伙人表决通过，法律另有规定或合伙协议约定除外。

主任会计师由合伙人会议选举产生，为事务所法定代表人及最高行政负责人，全面负责日常经营管理，具体职责包括：组织实施合伙人会议决议；主持制定并落实年度经营计划；签署审计报告、税务报告等法定业务文件；提名部门负责人并报合伙人会议批准；监督各部门及分支机构的执业质量；处理涉及本所的重大法律纠纷及监管事项。

管理层设审计业务部、税务咨询部、质量监管部、人力资源部、财务部等职能部门。审计业务部负责各类财务报表审计、内部控制审计、专项审计等业务的承接与执行；税务咨询部负责税务筹划、纳税申报、税务鉴证及跨境税务咨询等业务；质量监管部独立于业务部门，负责执业质量复核、质量检查及风险评估；人力资源部负责人员招聘、培训、考核及职业发展管理；财务部负责资金管理、成本核算、财务报告编制及利润分配。

项目执行层由项目合伙人、项目经理、审计员等组成。项目合伙人对项目整体质量负最终责任，需全程参与项目关键环节，复核重要审计证据及结论；项目经理负责具体执行项目计划，组织现场审计，督导助理人员工作，编制项目总结；审计员按分工实施具体审计程序，收集审计证据，编制工作底稿。

二、业务承接与执行管理

业务承接实行“风险评估-独立性审查-合同签订”三阶段管控。客户初步接触阶段，业务部门需通过公开信息查询、实地访谈等方式，全面评估客户行业风险（如金融、房地产等高风险行业）、财务状况（是否存在持续经营疑虑）、诚信记录（是否涉及重大诉讼、税务违法）及管理层诚信度（是否存在财务舞弊历史）。风险评估结论需形成书面报告，经部门负责人复核后提交质量监管部。

独立性审查由质量监管部牵头，依据《中国注册会计师职业道德守则》，重点核查项目组成员与客户是否存在经济利益（如持有客户股票、贷款）、关联关系（如近亲属在客户担任关键职位）、业务关系（如为客户提供非鉴证服务可能影响独立性）。审查范围覆盖项目合伙人、签字注册会计师、现场负责人及其他可能影响独立性的人员。若存在独立性威胁且无法通过防范措施消除，应拒绝承接业务；若威胁可接受，需在业务约定书中明确防范措施，并报合伙人会议备案。

业务约定书需明确服务范围、收费标准、双方权利义务、报告用途及违约责任等条款。收费标准综合考虑项目复杂程度、所需专业人员等级及工时、行业平均费率等因素，禁止以恶性低价竞争承接业务。约定书经主任会计师或授权合伙人签署后生效，副本由质量监管部存档备查。

项目执行严格遵循《中国注册会计师审计准则》，实行“计划-实施-总结”全流程管理。项目组组建时，需根据业务类型及客户特点，匹配具有相关行业经验、专业胜任能力的人员。项目经理需在进场前10个工作日编制详细审计计划，包括风险评估程序、重要性水平确定、审计程序时间安排及人员分工，经项目合伙人审核后报质量监管部备案。

现场实施阶段，审计人员需严格执行审计程序，通过检查、观察、询问、函证、重新计算等方法获取充分适当的审计证据。对高风险领域（如收入确认、关联方交易、存货盘点）需设计针对性程序，增加抽样比例或实施延伸审计。现场工作底稿需当日整理，记录审计过程、结论及职业判断依据，经项目经理即时复核并签字确认。

项目沟通贯穿执行全程：与客户管理层定期召开沟通会，反馈审计发现及调整建议；内部建立“日例会-周总结”机制，及时解决技术问题；涉及重大会计政策选择或法律适用问题，需提交所内技术委员会研讨，必要时咨询外部专家。

报告出具前需完成三级复核：一级复核由项目经理对所有底稿进行全面检查，确保程序执行到位、证据充分、结论明确；二级复核由部门负责人重点复核高风险领域、重大调整事项及报告结论，形成复核意见并督促整改；三级复核由质量监管部独立实施，对项目独立性、风险评估准确性、报告合规性进行最终把关