企业管理层激励所涉个人所得税法律问题研究.pdfVIP

中文摘要 中文摘要 中中文文摘摘要要 伴随我国经济发展的高速增长，贫富差距逐步拉大，目前中国政府已经将 解决收入分配结构严重失衡和减小贫富差距的问题上升到一个政治高度。在“不 患寡而患不均”的社会传统意识背景下，个人所得税之税收政策作为引导国民 收入再分配的宏观调控工具，与要求实现机会平等，促进初次分配的合理配置 同等重要。从搞活经济、国企改制以来，企业管理层激励制度有着其经济和法 律方面的深层根源。笔者基于这样的社会背景，希望在前人研究的基础上，对 特定的高收入阶层——企业管理层在激励机制实施过程中所涉及的个人所得税 相关法律问题有进一步认识，并通过总结研究目前管理层激励实施在税收执法 过程中发现的问题，进而提出完善个人收入分配税收调节的建议建言。 本文主要包括六个部分，现将具体内容简介如下： 前言，该部分主要介绍了本论文研究的社会经济政治背景和社会心理、文 化意识背景，并为了全文的需要，明确界定了管理层和管理者、激励和激励机 制的概念，并介绍了本文研究的视角、研究范围和研究方法。 第一章，我国企业管理层激励的理论及基本形式。从基础理论出发，介绍 了管理层激励理论中的比较经典的委托-代理理论和人力资本理论，并介绍了货 币薪酬激励、股权激励、实物分配激励和商业保险、企业年金、其他形式福利 激励等管理层激励的具体形式。 第二章，我国企业管理层激励所涉税收理论。为更好的帮助理解个人所得 税税收调控手段对特定的高收入阶层——企业管理层进行收人分配调节的原理 和作用，本章概要介绍了税收调节个人收人分配的两大原则：税收公平原则与 效率原则，阐述了税收公平和效率一方面相互促进，互为条件，另一方面互相 对立和矛盾，难以两全的关系。并简要介绍了目前我国企业管理层收入距差状 况，阐述了笔者对高收入个人所得税制的社会公平分析的个人观点。 第三章，企业管理层激励所涉个人所得税纳税分析。本章在前述理论基础 之上，本文对我国企业管理层激励所涉及工资薪金、董事费、职务消费、参与 分享公司未来收益等形式的货币薪酬激励、上市公司股票期权、限制性股票、 1 股票增值权激励和未上市企业的股权激励、实物奖励激励、社会保障福利和包 括商业保险、企业年金在内的其他非货币的福利奖励的纳税征管问题进行详细 分析阐述，一一剖析，并对延期支付计划的税务处理、工资薪金所得和劳务报 酬的避税空间、“零薪酬”和“低薪高分红”、职务消费等现象展开分析论述， 提出了对2010年之前存在的上市公司和非上市公司股权激励税务不均问题的质 疑，肯定了对个人转让限售股按照转让财产所得征收个人所得税的新政策对高 收入者通过资本市场兑现激励机制收益的税收调节所具有的现实意义。通过对 于福利分房、配公务用车等税收实务操作问题的分析，指出了对“隐性福利” 难以确定“应纳税所得额”的现实问题。此外，对于现实经济生活中，企业为 管理层缴纳的商业保险、企业年金的纳税实务也展开了分析论述。 第四章，管理层激励纳税征管中存在问题之归集。经过对管理层各种激励 形式所涉及的税目税率和纳税征管问题的详细分析，结合目前税务执法中的实 际情况，笔者归集出管理层激励个人所得税纳税征管中存在的实际问题，指出 目前个人所得税法对高收入者的税收调节效果有限；管理层激励所得税纳税的 法律依据多以零散的部门规章发布，其法律位阶低，难以实现与其他行政部门 协调；对于个人的各种隐性化的收入，缺乏有效的税源管理；在税收执法过程 中缺乏与其他部门的协同配合，自行申报纳税制度的施行效果差强人意；高收 入者纳税意识和税务机关服务意识有待提高，以及“怕露富”心理，对隐私保 护忧虑等社会心理的影响税收执法效果等税收执法过程中存在的问题。 第五章，笔者提出了关于规范企业激励收入和完善个人所得税法的具体建 议，主要包括，从税收公平原则与和谐税收的角度出发，推进综合与分类相结 合的个人所得税制改革，简化税率级次，降低税率，实行费用扣除的标准指数 化、透明化、拓宽税基，确定合理的征税范围，对纷繁的行政法规、行政规章 进行清理，涉及需要多部门协同执行的制度，申请国务院制定行政法规，提升 税收执法的法律依据阶位等立法建议；在税源管理方面