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两牵租税同殛揉索——海映两阜租税学本研讨会论文集 ·◆■522 两岸税收教育的比较研究 中南财经政法大学财政税务学院 赵福军 杨灿明 一、两岸税收教育状况的比较 台湾地区税收教育已经推行了数十年，基本上已形成了中小学税收教育、职 业税收教育和民间税收教育以及税务部门在职培训教育等多层次的税收教育格 局。而在内地，基本上忽略了纳税义务教育。纳税人对于税收领域的种种概念 的认识是不够的，因此，对于税收理论知识知之甚少，甚至全然无知。税收教育 主要集中在职业税收教育和税务部门在职培训教育，税收的民间教育非常不够。 (一)台湾地区十分重视中小学的税收教育，而内地基本上忽视了这一阶 段的纳税义务教育 台湾地区中小学税收教育并不是以课堂教育为主，而是以丰富多彩的课外 活动为主体。其主要形式有： 1．专题演讲。在每一年的纳税季节和“税务节”期间，由税务部门派遣 税收宣传讲师利用中小学团体活动时间去讲解税收常识以及税收与国家、公民 的关系，以增强学生们对税收的感性认识。 2．举行作文、辩论、常识测验、有奖征答等竞赛活动。目前台湾地区各 中小学每年都要举行有关税收知识的各种形式的竞赛，开展这种竞赛的目的在 于吸引尽可能多的中小学生参与其中，以取得一次难得的了解和学习税收知识 的机会。这些竞赛包括“小学生税务绘画比赛”、“中学生税务常识测验比赛”、 “中、小学生税务作文比赛”以及“中学生税收知识有奖征答竞赛”等等。对 第四场A两睾税收数毒与学科建设 523●●- 比赛优胜者实行奖励，表彰奖励活动是“税务节”主要内容之一。 3．举办“税收知识与成就巡回展”。税务部门结合税务宣传活动，每年在 各中小学至少举行一次“税收知识与成就巡回展”，展览有图片、文字、录像 等形式。展览期间，还举行所得税申报讲习、税收知识解答活动。 4．编制中、小学税务教育课外补充教材。该套教材出版于1989年，分小 学、初中、高中3个部分，编写人员都是来自税务、教育、心理学方面的专家 学者。该套教材出版至今，根据情况变化与读者反映，已进行数次修改。目 前，它已经成为中、小学生掌握税收知识的重要手段。 (二)台湾地区与内地的职业税收教育之比较 1．台湾地区职业税收教学内容偏重于主要税种的理论及其制度，小税种 的理论及其制度一般作为选修课程。而在内地的大专院校的税收教学内容中， 一般不会把具体税种的理论及其制度作为一门课程。具体税种的理论及其制度 一般在国家税收学或中国税制等课程中讲授。两岸税收教育中几乎都 没有开设税收伦理)等相关课程。 台湾地区的职业税收教育是真正接受税收教育的阶段，它以技职教育体系 的专科学校及大学商学系为主。学生对财税专业知识的学习，主要是通过技术 与职业教育以及大学、研究所来完成的。一个中学毕业生对税收教育(或会 计)的学习有两个途径的选择：其一，可以就读高商会计事务科，毕业报考二 或三年制商专会计(统计)科；毕业后，可以再报考二年制技术学院会计技术 科；还可继续插班考人大学，再考研究所，以便完成财税(或会计)的高等教 育。其二，可就读五年商专财税科或会计(统计)科；毕业后，可报考技术学 院或插班大学，完成高等教育j就设有财税科、系的十几个主要大专院校而 言，有关税收必修课程以税务法、所得税理论与制度、消费税理论与制度、财 产税理论与制度为主，其他如土地税、关税、遗产赠与税、营业税等税目，以 及企业税务、税务行政、税务会计等实物课程，一般均列为选修课程；至于税 务专题研究、国际税务、内地税务、税务筹划、租税规则、国际租税规则、法 学方法与税务争讼等深层次的课程，各校开授的情况不一；开授税收信息化课 程的学校更为有限，从网络上的学校资料显示，只有两所专科的财税科开授税 收信息化课程。至于对税收研究非常重要的税收史课程，以及对税收伦理教育 相关的课程，并未纳入目前的课程之中。 2．内地税收教育随着改革开放实践的推进而逐步完善，相继开设了国际 税收和税收筹划等专业。时至今日，税收教育不仅再局限于传统的经济学框架 内，开始向管理学范畴发展。税收教学内容不断丰富，从最初的国家税收 两牵租税l、a避撩索——海峡热牟租税学采研讨会论文集 ·●■524 学、税收管理等课程发展到今天的国家税收、税收管理、中国税 制、比较税收和税收筹划等相