论企业会计制度中坏账和坏账损失核算的新变化.pdfVIP

2006年第4期 沿海企业与科技 No．4，2006 (总第74期) COASTALENTERPRISESANDSCIENCE＆TECHNOLOGY 论企业会计制度中坏账和坏账损失核算的新变化 完绍芹丸镪疆 (中南民族大学管理学院，湖北武汉430074) 【摘要】对于坏账和坏账损失的核冀，2001书1月1日实施的《企业会计制腱》做出了不同于以往的分行业会计制度的规 定，文章主要论述企业套计制度中坏账和坏账损失核算的新变化。 【关键词】坏账；坏账损巍；直接转锖法；备抵法 【中甏分类号】F275．2 【文献标识码】A 在现代市场经济中，由予激烈的商盈竞争，企盘为了促遴 款酶金额转入其纯应牧款，荐按其他应收款计提坏账壤备黪 销售、扩大锩爨、增加剥润，往往采取赊销憋销售策略，从瑟使 要求计提相应的坯账准备。 得企业产生了大量的应收账款，由于债务人资金周转困难或 二、熏新规定了坏账的确认条件及冀审批机构 者其不佳的信誉问题，可能使得企业的应收账歉无法收回，致 (一l重新规定了坏账的确认条体 使企谴发生坏簌并出诧弓|发麓：账损失，可以说，坏酝的存在怒 为了避免企盈逶避随意确认坏簧羲及麓：账攒失来达到降低 一个普遍的现象。对予螺账穰坏账损失的核算，2001年1月1利润从瑟少纳所季晕税的目的，制度对于坏账的确认条l牛都绘 日实施的《企业会计制度》(简称新制度)做出了不同于以往的 出了明确的规定。新制度规定，在发生以下三种情形中的任何 分行妲会计制度的规定，发生了很多新的变化，重新定义了环 ～种情形时，企业应当将应收款项确认为坏账：一是有确凿证 羰的概念并扩大了计提坏账准备鹃藏匿，取消了直接转锩法， 据表蹰该泣牧款项不麓牧醋，魏债务荤谴已撤销、谈产；二蹩 在估计坏账损失的方法方霹给予了更多的选撵权，新制度更 有汪据表盟该项应收款项收回的可能性不大，如债务肇位资 加体现谨慎性原则，使企业提供的会计信息更加可靠，本文主 不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产 要论述企业会计制度中坏账和坏账损失棱算的薪交纯，以便 丽在短期内无法偿付债务的；三是逾期3年阪上债务入仍没 予大家更好地理勰耱掌握。 攫行楼债义务戆瘟收款矮。 一、对坏账的含义做出了新的解释并扩大了计 在坏账确认条件方面，相对于过去的分行业会计制度丽 提坏账准备的范围 言，新制度增加了第二种情形，即当有证据表明该项应收款项 在过去的分行业会计制度中，坏账被解释为无法收回的 收回盼西德往不大聍直当将应浚款项确认为坏账。薪稍度要 蕴枝餐赘款，遣就是说，只：有应收账款无法收圈藏孝被称力环 求尽可能地预计并确认各转坏账损失，螺账不仅是指无法收 账，聪对予应收票摄、预付账款朔其他应收款，即使到期无法 回的应收歉项，收网的可能性不大的应收款项也是坏账，新制 收回或者收不到所购货物等实质上已经成为了坏账，也不能 度更加体现了谨慎性原则，使企业提供的会计信息更加可靠， 将其作为坏账处理，可觅，过去的分行业会计涮度对于应收票 尤其楚在稍溜搡缴}|：较严重的现实情况下，制度t酶这种遭 据、琰嚣张款鞠其稳应收款绘予了不公平的对待，忽略了应收 蹲改革是缀有必要的，但是叛制度的执行也要更多地依赖于 票据、预付账款和其他应收款也发生坏账的事实。所以，针对 会计人员的职业判断，如对于到底怎样才算收回的可能性不 过去的分行业会计制度的不足，新制度重新定义了坏账的概 大这一问题，可以说不同的人具有不同的认识，所以会计操作 念，将坏账解释为无法收回的应收款项(蒲应救账款稀冀f电成 逛来就会矮有～定静主观随意链，扶{i{；为企鼗的雾j澜操纵提 收款)，虽然只是哭字之差