企业税收筹划行为的形成机理分析.pdfVIP

中央财经大学学报 2006年第10期 企业税收筹划行为的形成机理分析 Analyzing on Forming System of Enterprise Tax Planning Behaviour 梁 云 凤 LIANG Yun—feng (中国海洋大学管理学院 青岛 266071) [摘 要]本文运用系统论的分析方法，从环境与主体互动的角度来研究企业的涉税选择行为。系统 论认为，环境作用于主体自然引起主体能动的适应性反映，企业系统属于人造系统，具有整体性、目的性 和环境适应性等基本属性。税收文化、税收制度、税收征管以及税收法治等各要素相互联系共同构成企业 的税收环境，税收的本质特征决定了税收环境属于约束性环境。企业适应税收环境的能动的基本途径是， 最大限度的考虑税收对企业行为的影响，通过改善企业的内部环境条件，重新整合企业的可控资源，实现 企业系统目标。本文运用税收环境论、人性假设理论、心理学、行为经济学等理论分析了税收筹划行为的 形成机理。 Abstract：probing into the tax planning from the perspective of system theory，which will make tax setting which consists of tax culture，tax system and etc，act as the elements of the enterprise，and re— search tax—related acts of enterprises from the viewpoint of interaction with the system and environment． Tax planning is enterprise’behavior，which caused and regulated by the tax environment and be easily be discovered the missing of tax setting during the operation of planning and have certain preference for the interests of the innovative use of tax policy to coordinate their economic integration dynamically with the advent of tax—related acts． [关键词]税收环境 税收筹划行为 形成机理 Key words：Taxation environment Tax planning behaviour Forming system r中图分类号]F812．42 r文献标识码]A [文章编号]1000--1549(2006)10--0024--07 一 、 行为的心理动因及形成过程 行为经济学形成于1994年，哈佛大学经济学家戴维·莱布森 (David Laibson)，从心理学和行为角 度探讨了人类的意志和金钱，把经济运作规律和心理分析有机组合，研究市场上人的行为的复杂性。包括 对行为动机的分析、对人的行为选择的分析等。表现在关注经济行为的产生，既有经济因素，也有非经济 因素，包括心理因素、环境因素等。 行为是有机体在环境的影响下所引起的内在生理和心理变化的外在反应。人的行为可分为动机性行为 和非动机性行为两种。动机性行为即在一定的情境下，为动机所驱使并指向一定目标的有意识的行为，而 非动机性行为则是指那些本能性的反应或冲动下的行为。①社会心理学家克特·勒温 (Lewin)教授曾经 提出过关于人的行为公式：B—f(P，E)。其中：B代表人的行为 (Behavior)；P代表人 (Person)的内 在心理因素；E代表外界环境 (Environment)的影响，f代表上述三者之间的函数关系，即人类行为是 人 (主体)及其所处环境的函数。公式中行为 (B)是人内在心理 (P)与外界环境 (E)之间交互作用所 发生的综合效应。因此，行为就是在外界环境刺激的诱导下，潜在内驱力的