管理会计（谢达理）第8章 预算.pptVIP

第八章 预算 第一节 预算的概述 第二节工业企业全面预算的编制 第三节商业、服务性企业和非营利组织预算编制 第一节 预算的概述 预算的概念和特征 预算的作用 预算编制方法 预算编制程序 一、预算的概念和特征 预算是以数量单位和货币金额的形式反映企业未来某一特定时期内的经营、投资等与企业价值相关的各项经济活动以及经营成果和财务状况的一整套财务计划。 一、预算的概念和特征 预算具有两个特征：首先预算必须与企业的战略保持一致，以便促成企业以最有效的方式实现预定目标；其次预算是一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是企业未来经营活动的依据。数量化和可执行性是预算最主要的特征，因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的最为具体的计划。 二、预算的作用 ※有助于制定计划 ※协调各职能部门的工作、控制经营活动 ※业绩评价基础 ※激励员工 三、 预算编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 （一） 固定预算与弹性预算 根据业务量是否可以调整，可以将预算分为固定预算和弹性预算两大类。 1.固定预算 固定预算又称为静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目，比如管理费用预算、固定性制造费用预算等。 2．弹性预算 为了弥补固定预算编制方法的缺陷，于是就产生了弹性预算。所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，在成本性态分析的基础上，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。弹性预算包括弹性成本预算和弹性利润预算。 编制时应首先确定弹性成本预算的基本公式，然后选择适宜的业务量。 具体编制时有公式法和列表法两种。 2．弹性预算 ①公式法。是指在成本性态分析的基础上，通过确定成本公式y=a + bx中的a和b来编制弹性预算的方法。其中：a表示固定成本，b表示单位变动成本，x表示业务量，y表示总成本。在公式法下，倘若事先确定了业务量的变动范围，只要根据相关成本项目的a和b参数，就可以非常容易地计算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。 2．弹性预算 ②列表法。采用列表法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同业务量水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。根据企业情况，也可按更多的业务量水平来列示，这样，无论实际业务量达到何种水平，都有适用的一套成本数据来发挥控制作用。 （二）增量预算和零基预算 根据是否确定基数，可以将预算分为增量预算和零基预算两大类。 1.增量预算 增量预算是指以基期成本费用为基础，结合预算期预期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 2.零基预算 零基预算是指“以零为基础”的编制预算的方法,在编制预算时，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算通常会遵循一定的程序。 （三） 定期预算和滚动预算 预算编制按其预算期的时间特征不同，可以分为定期预算和滚动预算两大类。 1.定期预算 定期预算是以不变的会计期间（如日历年度）为预算期的一种预算编制方法。定期预算的优点就是能够使预算期间与会计年度相匹配，便于考核和评价预算的执行结果。 2.滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，就是不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，使预算期永远保持为十二个月，连续不断地以预算形式规划未来经营活动的一种预算编制方法。 四、预算编制程序 （一）下达目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 （五）下达执行 第二节工业企业全面预算的编制 全面预算的概念及其分类 全面预算的编制 一、全面预算的概念及其分类 （一）全面预算体系的概念 全面预算实质上就是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起点，进而扩展到采购、生产、成本、资金等领域的预算，从而形成一个体系，这个体系就是全面预算体系。 一、全面预算的概念及其分类 （二）全面预算体系的分类 1. 长期预算和短期预算 2. 经营预算、专门预算和财务预算 二、全面预算的编制 ☆ 销售预算 ☆ 生产预算 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算 ☆ 制造费用预算 ☆ 管理费用预算 ☆ 销售费用预算 ☆ 产品成本预算 ☆ 期末存货预算 ☆ 现金预算 ☆ 预计利润表 ☆ 预计资产负债表 （一）销售预算 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额