基于零基预算的动态成本预算研究.pdfVIP

第8卷 第1期 鸡 西 大 学 学 报 V01．8 No．1 2008年2月 JOURNAL OF JIX!UNIVERSITY FeI】．2oo8 文章编号：1672—6758(2008)Ol一0062—2 基于零基预算的动态成本预算研究 王 娜 摘 要：零基预算基础上的动态成本预算是根据成本性态对成本费用进行分类，对其中的固定成本采用 零基预算，而对变动成本采用动态预算的一种混合预算编制方法。 关键词：零基预算；动态预算；成本性态；预算管理 中图分类号：F234．2 文献标识码：A 预算方法是预算管理的重要组成部分，也是影响预 预算时按可预见的多种业务活动水平确定不同的变动成 算管理有效性的一个重要因素。科学的预算方法可以减 本预算额，待实际业务量发生以后，将实际指标与实际业 少预算执行的调整，有利于预算执行效率的提高，对经济 务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与 的发展、管理的完善等方面发挥良好的作用。随着对预 考核建立在更加客观且可比的基础上，也就是说对于变 算管理要求的不断提高，预算编制方法也经历了从增量 动成本的预算采用动态预算更为有效易行。 预算到零基预算，从固定预算到动态预算等的发展过程。 对于固定成本来说，在相关范围内其总额是不受业 目前，无论是政府还是企业的预算管理制度变革中， 务量水平增减变动的影响，因此动态预算对这部分的预 采用零基预算与动态预算是最普遍的两种趋势。但是， 算额是无能为力的。进一步看，固定成本又可分为酌量 通常政府和企业只是将这两种预算方式单独使用，如果 性固定成本和约束性固定成本，约束性固定成本主要属 采用在零基预算基础上的动态预算，综合两种预算方法 于经营能力成本，它是和整个企业经营能力的形成及其 的优势，会更有利于控制成本费用，提高资金使用效率， 正常维护直接相联系的，企业的经营能力一经形成，在短 发挥预算的考核职能。本文从零基预算基础上的动态成 期内难以做重大改变，因而与其相关的成本也将在较长 本预算的可行性分析人手，探讨在零基预算基础上的动 时期内继续存在，可见约束性固定成本是不可避免成本， 态成本预算的特点和运用。 必须优先充分满足，具有很强的不可控性。而酌量性固 一 基于零基预算的动态成本预算的可行性分析 定成本相对而言就较为灵活，可以根据经营单位的销售 这种预算编制方法是将动态成本预算运用到零基预 收入情况和经营需要来确定数额，具有一定的可控性。 算中，用动态成本预算的优势来增强零基预算的精度，其 由此可见，要想充分发挥预算对固定成本的控制功能，最 是否可行的关键是要寻求零基预算和动态预算的结合 重要的是合理确定酌量性固定成本预算额。目前看来， 点。 较为可行的做法是对不同的酌量性固定成本的项目进行 所谓动态预算是指在编制预算时，将预算期与会计 成本效益分析并且考虑项目的轻重缓急，以此决定在预 年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向 算期内哪些成本项目是必要的，哪些成本项目是可以取 后滚动，使预算期永远保持为l2月的一种方法。由于动 消的，以及各个必要的成本项目可以分配多少资金等等。 态预算随着生产经营的变化而做相应调整，故又称滚动 也就说对于酌量性固定成本采用零基预算更为有效合 预算。动态预算又分为按月滚动和按季滚动，其结合的 理。 核心是对于随业务量变动而变动的成本按一般的动态预 可见，零基预算与动态预算有很好