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企业并购重组中的税收筹划探讨 　　【摘要】随着我国社会主义市场经济的快速发展，为了提高企业的市场竞争力，企业间的并购重组近些年来也越来越多。税收筹划是企业并购重组过程中一个不容忽视的重点问题，它可以有效降低企业税务负担。本文主要就企业并购重组和税收筹划基础、并购重组过程中涉及的税务种类、税务筹划可实施的几条途径以及在企业并购重组中进行税收筹划应注意的几点问题进行分析讨论，旨在促进税收筹划的发展，更好降低企业的税务负担。 　　【关键词】并购重组 税收筹划 探讨 　　一、企业并购重组基础 　　（一）企业并购重组定义 　　企业重组是指企业通过日常经营活动以外的方式，比如资产和股权的收购、债务重组、合并、分立等途径，使企业的法律结构或经济结构发生重大改变的交易[1]。 　　（二）企业并购重组分类 　　依据企业重组参与方的数量一般将企业重组分为三类[2]： 　　一是一方当事人；主要是按照国家相关法律法规的规定对企业的法律形式进行改变。比如，非公司制企业到有限责任公司或股份有限公司的改革；有限责任公司到股份有限公司的改革等等。再比如，还可以对企业的注册名称、住所及企业组织结构进行改变。按照重组过程相关法律法规的规定，在国内登记注册的公司转移到国外时或者企业由法人改变为非法人组织结构时，都要进行相关税务清算处理工作。 　　二是双方当事人；资产收购指的是一家企业通过股权支付、非股权支付或者二者结合的途径对另外一家企业的实质经营性质资产进行购买的交易。债务重组指的是当债务人的财务状况出现问题的时候，债务人可以根据相关情况拟定协议、法律裁定书来对债务人的债务做出一些退让。 　　三是三方当事人；这种类型涉及范围比较广。第一，股权收购，指一家企业利用股权支付、非股权支付或者二者结合体的途径购买另外一家企业股权的交易。第二，分立，一家企业向现存或者新建立企业转让全部或者其中一部分资产、分立企业的股权或非股权由被分立企业股东所换取，进而实现企业分立。第三，合并，一家或多家企业向另外一家现存或新建立企业转让全部资产和负债，由被合并企业的股东对合并企业的股权或非股权支付进行换取，从而实现两个或多个企业的合并。 　　近些年来，随着经济全球化趋势日益加快，各行各业的市场竞争日益激烈。企业间的并购重组已成为企业扩大自身生产规模、优化资源配置的重要方式。首先，企业并购重组可以帮助企业在社会主义市场经济的条件下更好地适应国际化大趋势，在竞争激烈的市场中占有一席之地，以免被淘汰。其次，企业间的并购重组可以有效地分担风险，实现利益共享，达到一个双赢局面。最后，在科技日新月异的今天，人才和技术已经成为一个企业实现快速发展的重要影响因素。企业之间进行并购重组不仅可以有效将不同企业间的人才、技术和资金进行合理整合，优化资源配置，还能够增强企业的综合实力，以先进的科学技术和创新性人才使公司业绩蒸蒸日上，实现经济效益最大化。 　　总而言之，企业实施并购重组的战略计划对于企业的未来发展和长远利益都十分有益。但是在并购重组过程中，如何进行合理有效的税收筹划，降低并购重组项目成本，已经引起业内相关人士的广泛注意。 　　二、税收筹划基础 　　（一）税收筹划定义 　　税收筹划是指在不违反相关法律法规的前提下，纳税人或者其代理机构根据企业本身情况，做出合理避税的税收方案。进行合理税收筹划可以有效减轻企业的税务负担，在一定程度上降低企业的项目成本，实现企业经济利益的最优化[3]。 　　（二）税收筹划的特征 　　1.全面性。税收筹划是一个进行全面合理规划的过程。在该过程中不仅仅要考虑某一项税种，还要从全局的整体规划出发，降低整体的税务负担。此外，在进行筹划的过程中还要考虑企业其他的各项费用消耗。比如，对企业进行并购时，向银行贷款作为筹集资金的一种方法虽然具有一定的可行性，但是银行的贷款利息较高，使得这一部分费用白白流失，对企业并无好处。所以，税收筹划是个需要全面考虑的过程，它需要对企业上下各个部门各项事务进行综合全面的考虑，以达到合法合理避税的过程。 　　2.合法性。定义中也提到，税收筹划是要在符合国家相关法律法规规定的前提下，这就是说税收筹划过程中每个阶段每个环节都要严格遵循国家相关法律法规规定，不能出现违法犯罪的行为。与此同时，也不能违反国家立法的目的意图，在保证守法的条件下，进行的税收筹划才是有效降低税负的过程。 　　3.税收筹划是为企业谋福利，降低企业成本的一个过程。它伴随企业经营过程始终，具有长期性，所以税收筹划应该是个长期有效的方案。例如，有些纳税人或者代理机构利用国家法律法规的不完善之处，钻法律空子来避税的方式只能达到一时的减税目的，并不具备长期可实施性。其实在税收筹划过程中有效利用国家和地方政府对某个地域的税收优惠政策达到降低税务负担的目的未