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英国市政税对完善我国房产税制度借鉴 　　摘要：从世界范围来看，房产税属于财产税的一种，并且具备多重功能，主要包括为地方政府提供稳定税源、促进收入再分配等。我国的房产税改革尚处于试点阶段，取得了一定成果，但也存在诸多问题。英国的市政税属于房产税的一种，在税基选择、税率设定、房产价值评估等多方面对我国的房产税改革具有借鉴意义。 　　关键词：英国；市政税；房产税 　　房产税是世界范围内的古老税种之一。新中国成立后，房产税曾作为一个独立税种存在，但其后经历了数次税种合并和独立的反复性操作。最近一次较大规模的房产税试点改革始于2011年，一定程度上伴随着我国房地产业发展过热的态势，试点城市为上海和重庆。从世界范围来看，英国是世界上最早形成完备房产税制的国家之一，本文将以此为借鉴，结合对上海和重庆两个试点城市改革措施的分析，对构建和完善我国的房产税制度提出自己的看法。 　　1.英国市政税制度及其特点 　　英国市政税（Council Tax）又译作议会税、地方税或家庭税，是英国地方政府征收的主要税种。在英国，房产税按照房产类型被划分为居住房产税（CouncilTax）和营业房产税（Business Rates）两类，因此严格来说，市政税只是英国房产税的构成部分。 　　1.1英国市政税制度概况 　　1.1.1税基和税率 　　市政税的征收对象是房产价值。在英国，凡年满18周岁的房屋所有人或者承租人，均应对自己所拥有或者租用的楼房、平房、公寓、分层式居住房间、活动房屋、船宅等房屋纳税。可见，市政税侧重的是对房产的实际使用，而非买卖、租赁等行为的交易费用。 　　如何确定房产价值是市政税征收的基础。在英国，房产价值由独立的“评估局”和国税与海关总署（HMRC）下属的评估办公室负责，每5年重估1次。政府根据评估结果和房地产市场价格，将房屋划分为A-H八个级次，并将D级作为基准税级，其他档次的纳税额分别是D级的一定百分比或倍数。 　　英国市政税实行累进税率与定额税率相结合的方式，各级地方政府只需要确定D级房产的应纳税额以及相应的税率，就可以确定各级房产的应纳税额。总体上，英国市政税率处于0.67%-2%的水平。 　　1.1.2征管方式 　　市政税是由中央政府和地方政府共同征管的。首先，纳税人向地方政府申报，并从政府网站下载相关表格和资料填写和递交。一般来说，纳税人需要明确如下三点：第一，个人拥有或租赁的房产的市场价值；第二，当地政府可以征收的税额比例（及税率）；第三，个人可以享受的应税折扣和豁免情况（discount or exemption）。地方政府在当年4月向纳税人发出缴税清单，允许在未来10个月内付清。数据表明，英国市政税的征收率很高，2014年达到了97.2%的全国平均水平。 　　1.1.3纳税折扣和豁免 　　英国市政税充分体现了政府财政对特殊人群的倾斜。在英国，市政税的全额纳税人需满足以下要求：年满18周岁，拥有或租赁一个房屋，房屋由包括纳税人本人在内的2或2个以上成年人居住，共同承担应税负担；纳税人独住或者与不满18周岁的青少年居住的，享受25%折扣；房产闲置无人居住的，享受50%折扣；居住者是全日制学生的，市政税则全免。此外，残疾人、低收入者也享有相应的纳税减免权利。 　　1.2英国市政税制度的特点 　　从以上介绍可以看出，市政税是英国地方政府的重要收入来源，其征收制度具有以下特点：第一，按房产使用情况区别对待，分居住房产税和营业房产税，二者的征税依据、税款分配方式都不相同；第二，依靠独立和专业化的评估机构评估房产价值，并与房产市场价格密切相关，使得税基的确定过程和结果真实、公正；第三，实行累进税率，同时对房产估值结果进行等级划分，客观上使得居住条件优越的高收入阶层承担更多税负，发挥了收入再分配功能；第四，英国市政税实行中央统一将房产价值分档与地方确定具体税额相结合的办法，在税政统一的前提下兼顾了各地实际情况的差异性；最后，市政税的征收过程充分体现了对残疾人、低收入者和失业者、全日制学生等特殊人群的政策倾斜。 　　2.我国房产税制度的实行现状及改革面临的问题 　　2.1我国房产税制度的实行现状 　　2011年1月，我国房产税在上海和重庆两直辖市开始试点征收。从征收对象来看，上海市仅对新购住房征税，其中本籍户口的新购房为家庭第二套及以上，外籍户口的所有新购房都是征收对象；重庆市的征收范围仅限于九个城区，除增量住房外，作为存量的高档住房也是征收对象，同时还规定了存量住房180平米、新购住房100平米的起征点。从计税依据来看，两试点都以试产价格作为计税依据，上海市以房产交易价格的70%作为计税价格，之后按评估价计；重庆市遵循按房产估值为计税依据的原则。税率方面，上海市规定应税房交易价格高于平均房价2倍的（