浅议公路项目管理内部控制制度存在的问题及对策.pdfVIP

钟培斌 Zhong Peibin (江西通威公路集团，赣州 341000) (JiangxiTongweiHighwayGroupCo．，Ganzhou 341000) 摘 要：在公路项 目管理中，内部控制制度作为公路项 目管理的 自我调节和 自我约束的内在机制，具有重要的作用。 文章通过对公路项目管理中内部控制制度的问题及原因进行分析，并结合我国公路施工企业实际，就建立完善企业内部控制 制度，提出有益的建议。 、 关键词：公路项 目管理：内部控制制度：原因：对策 ’ 中图分类号：F282 文献标识码：A 文章编号：167l一4792一(2D06)12-0032—03 目前在公路项目管理中，内部控制制度作为公路项目自 ②存货的管理 我调节和自我约束的内在机制，具有举足轻重的作用。有效 存货问题常常是陷入经营困境企业的众弊之源。在会计 的内部控制不仅能使公路项目的资源合理配置，提高劳动生 中，存货的确认和计量直接关系到资产负债表，资产价值及 产率，而且更能防范和发现项目中的欺诈行为。在已发现的 利润表中收益的确定。而在公路项 目管理中，存货的管理缺 绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内 乏有效的内部控制，计价核算采取多种方法，前后各期不一 部控制是主要原因。例如在建设工程实物资产方面，疏于管 致，账实不符，随意性大，水分多，不定时盘盈盘亏，致使 理，被盗被毁，损失非常严重；应收账款长期沉淀，形成呆 企业的会计信息失真。 死账；系统货币资金管理方面不实行收支两条线，专款专 ④对固定资产的管理，在建工程成本的盲目扩大 用，企业经营者滥用职权，超越职权，违反规定插手财务工 在项目管理中，由于固定资产品种繁多，基础工作薄弱， 作；挪用、挤占、转移、截留等等。这些问题严重影响了公 有的建筑设施竣工后，生产设备台件漏验收入帐或建筑物不 路项目的顺利实施。 验收入帐，再加上大修项目与技改项目实际操作时划分不 1 公路项目管理内部控制制度存在问题及其原因分析 清，自制设备混入当期成本等，使得会计账目中的固定资产 1．1内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况 很难与实物相符，也就不能保证会计信息的真实、完整改变 会计电算化已得到普及，互联网迅猛发展，电子商务迅 建设项目，扩大建设规模。 速兴起，这些都带来了新问题，对内部控制制度建设也提出 1．1．2管理方面 了更高的要求 但从 目前来看，面对层出不穷的经济新情况， ①往来清算款项的管理 内部控制制度建设严重滞后。特别是内部会计控制不完善， 账外债权的出现、预付款、应收账款管理的弱化等等。 具体表现： 目前大部分项目对预付款、应收款项的管理与其发展要求不 ． 1．1．1资产安全方面 相适应，造成预付款、应收账款居高不下，主要原因是：预 ①货币资金的运转 付款、应收款的管理责任不清、长期不对账 未对应收款的 在公路项目管理中，由于内部会计控制制度不健全，缺 风险程度进行分类管理等，而凡此种种，都与企业内部会计 乏对货币资金的使用和管理及事先的控制 对货币资金使用 控制不完善有关。 过程没有进行全程控，发生了不该发生的事情，比如公款私 ②物资的采购和款项