现代企业成本控制与优化第三章 .pptVIP

Budget and Control 第三章 预算与控制 主要内容 Main Contents 全面预算概述 全面预算的基本概念 全面预算的结构体系 全面预算的编制程序 全面预算的作用 生产预算概述 生产预算的概念与内容 生产预算的编制 生产成本控制 生产成本控制的基本方法 生产成本控制的原则和程序 全面预算的基本概念 预算（Budget）是指用货币单位和其他数量指标表示的财务计划。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，企业可以通过预算来计划、协调、控制战略目标的实施。 全面预算的基本概念 全面预算（Comprehensive Budget）是指反映企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的数量化了的财务计划。它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制现金预算、预计利润表和预计资产负债表，以反映企业未来期间的经营成果和财务状况。 全面预算的结构体系 全面预算的内容一般包括经营预算、财务预算和专项预算三大部分。 全面预算的编制程序 全面预算编制的一般程序如下(续) （1）进行科学的预测。在编制全面预算前，企业首先根据所掌握的各种信 息资料进行科学的预测。 （2）由预算委员会拟订企业预算的总方针、总目标和分目标，并下发各有 关部门。 （3）各职能部门和基层部门根据预算委员会提出的原则和目标，由主管人 员自行编制本单位的预算。 （4）各部门负责人对本部门的预算进行审核、修订、调整，呈报预算委员 会。 全面预算的编制程序 全面预算编制的一般程序如下： （5）预算委员会对各部门上报的预算进行审核并协调、平衡，而后汇总编 制企业的全面预算。 （6）将预算委员会审议通过的总预算上报董事会或上级主管部门，由企业 负责人审查并批准全面预算。 （7）预算委员会将已获批准的全面预算下达给各个执行部门，并组织预算 的实施。 全面预算的作用 明确目标 协调工作 控制活动 评价绩效 生产预算的概念与内容 生产预算是制造企业全面预算中的重要组成部分，是指企业预算期内生产活动的总体安排。它主要依据销售预算所确定的产品销售量、销售结构和企业的生产能力、各种材料及人工消耗定额、价格水平、产品库存以及企业经营目标等资料编制。 生产预算涉及生产量预算、产值预算和产品成本预算三个方面；生产成本预算又分为直接材料、直接人工和制造费用预算三部分。 生产量预算 【例3-1】假定甲公司预算年度各季度的期末存货量占下一季度销售量的10%，本年期初存货量为500件，本年期末存货量预计为600件。根据销售预算资料及上述条件编制的该企业生产量预算如表3-1所示。预算年度的销货量预计为22 000件，其中各季度的销售量分别为4 000件、5 000件、6 000件、7 000件。 直接材料预算 【例3-2】承【例3-1】，甲公司某种材料单位产品消耗定额为2kg，各季度的期末材料库存量按下一季度需要量的10%计算。本年期初材料库存量为1 050kg，期末材料库存量预计为1 150kg，材料的预计采购单价为10元。根据以上信息，该企业的直接材料采购预算如表3-2所示。 直接人工预算 【例3-3】假设前例中甲公司生产产品所需直接人工只涉及一个工种，单位产品工时定额为4h，单位工时工资为5元。根据上述信息编制的直接人工费预算如表3-3所示。 制造费用预算 【例3-4】依前例，甲公司的制造费用预算如表3-4所示。 单位生产成本预算和期末存货预算 【例3-5】根据前例资料中的直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算，编制该公司的单位变动生产成本预算和期末存货预算，如表3-5所示，编制单位生产成本预算与期末存货预算如表3-6所示（全部成本法）。 单位生产成本预算和期末存货预算 生产成本控制 生产成本控制是指企业在生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成成本的一切耗费进行严格的计算、考核和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施，纠正不利差异，发展有利差异，使成本限制在预定的目标范围之内。 生产成本控制的程序： （1）制定生产成本控制目标或标准。 （2）分解并落实生产成本控制的目标。 （3）计算并分析成本差异。 （4）考核评价。