管理会计工具应用与公司整体效益提升探讨——以中国石油大港油田公司为例（上）.pdf

管理会计工具应用与公司整体效益提升探讨 管理会计工具应用与公司整体效益提升探讨 管理会计工具应用与公司整体效益提升探讨管理会计工具应用与公司整体效益提升探讨 ——以中国石油大港油田公司为例——以中国石油大港油田公司为例（（上上）） ————以中国石油大港油田公司为例以中国石油大港油田公司为例 （（上上）） 2019年 02月 21 日 一、一、引言引言 一一、、引言引言 管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机 融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。 管理会计基本指引作为管理会计应用指引的统领，为管理会计应用指引的制定规定了原则 和框架，为单位如何正确、有效地选择和应用管理会计工具方法提供参考与指导。 随着近几年油田经营形势的变化，使得企业决策层、管理层对财务工作的前瞻性、指导性 提出了更高的要求。尤其是随着油价的持续低位运行，资金来源和生产经营需求上的矛盾 越来越突出，原有的预算编制和分解方法已不适应生产经营动态变化的需要。基于此，为 进一步整合公司内部资源，突出效益中心和价值管理，促进财务管理向生产经营全过程的 延伸，开发了财务管理工程系统，该系统优化了预算编制方式方法，建立预算项目库、动 因库、参量库和公式库，从价值量的角度揭示资金流、业务流、信息流之间的内在逻辑关 系，预算编制更加科学准确。经过应用与实践，财务管理工程系统在预算编制模型、效益 优化模型、开展盈亏平衡分析、边际成本分析的研究上取得了一定的成果，通过精细化财 务管理，有效释放了降本增效空间，单位油气操作成本、桶油完全成本等主要成本费用指 标均实现“硬下降”。 二、二、预算编制模型预算编制模型 二二、、预算编制模型预算编制模型 (一)经营模式 (1)过去经营模式。过去，油气田企业主要是以成本为中心，公司对生产成本的控制采取 的经营模式主要是自上而下、逐级分配的方式，采取的方法是以增量预算法为主。 (2)未来经营模式。建立以业务活动(作业)为驱动的全面科学预算模型体系，探索财务向 生产经营全过程延伸，解决企业资源的有效分配和战略规划的有效落实，挖掘管理潜力， 实现精细管理、科学管理。如图 1 所示。 图 1 未来经营模式 (二)设计思路 以往大港油田以产量为中心，预算编制采取增量预算法为主，财务与业务 结合不紧密，成本控制主要以资金不超为主，生产经营系统间信息互动性不强。现在大港 油田以效益为中心，建立以业务驱动的预算编制模型，财务与业务有效联动，成本控制关 注资金，更关注生产参量的运行质量和效率，信息对称、资源共享的可视化统一平台。为 决策提供支撑服务的主要工具，而非直接生成决策结果。 (三)基本原理 以业务活动为驱动的全面科学的预算模型体系。模型核心是重新构造预算 基础库和关联模型，动因与参量是重中之重。 (1)预算动因库：分析油气生产业务活动中的成本动因，导致生产经营中收入、成本、投 资发生变化的因素，只要能导致生产经营结果发生变化，就是动因，它可以是一个事项、 一项活动或一项作业。通过对生产业务部门调研分析，挖掘出预算动因，例如：电作为预 算项目，其对应的动因为采液耗电、注水耗电、集输耗电、储运耗电、供水及污水处理耗 电、其他耗电等，业务部门在日常生产管理中也是按照这些动因去管理的。 (2)预算项目库：是生产经营要素按其经济用途的重新组合，主要表现为以财务预算项目 为要素，以油气生产经营业务为基础，结合业务活动特点和管理要求确定，包括收入类、 成本类和投资类。收入类按照分产品类型设置，包括重质油、凝析油、液化气、天然气等。 成本类按照成本要素设置：包括主要材料、燃料、动力、维护及维修、井下作业、管理性 支出等。投资类按照业务类型设置包括石油预探与天然气勘探、油藏评价及天然气开发评 价、油气开发支出等。预算项目可以按照实际需求进行细化，油田公司管理和设置到三级， 各二级单位可以继续细化到五级。 (3)预算参量库：是挖掘影响预算动因变化的各项生产参数，包括老井产量、措施产量、 新井产量、措施有效率、平均单井日产、采液单耗等涉及勘探、开发、生产和管理过程中 日常关注的重要指标。例如