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“一带一路“一带一路””沿线国家的公司税制比较沿线国家的公司税制比较（（上上）） ““一带一路一带一路””沿线国家的公司税制比较沿线国家的公司税制比较 （（上上）） 2016年 11月 22 日 摘要摘要：：本文全面深入地研究了“一带一路”沿线国家的公司税收制度，从纳税标准、 摘要摘要：： 应税所得、扣除规定、税率设计、税收减免优惠、征收管理等六个方面详细比较了“一带 一路”沿线各国公司税的税制要素，可以为人们老姐和进一步研究“一带一路”沿线诸国 的公司税制提供帮助。 关键词关键词：：一带一路，公司税，税制比较 关键词关键词：： 一一、、引言引言 一一、、引言引言 ① “一带一路”战略涉及到东亚、西亚、南亚、中亚、东欧等地的 60 多个国家 ，这些 国家的国情不同，税制设计迥异。这其中既包括蒙古等经济欠发达的国家，又包括新加坡 ② 等经济较发达的国家；既包括阿拉伯联合酋长国等尚未开征公司税(Corporate Tax )的国 家，又包括以色列等公司税制较完备的国家。当前对“一带一路”沿线国家税制的研究尚 不多见，为了更好的帮助我国企业走出国门，熟悉国外税制状况，践行国家“一带一路” 战略，本文将从纳税标准、应税所得、扣除规定、税率设置、税收优惠、征收管理等六个 方面对“一带一路”沿线62 个国家的公司税制做详细的比较分析(“一带一路”沿线国家 ③ 中，阿拉伯联合酋长国、巴林和马尔代夫三国尚未开征公司税 )，希望对理解“一带一路” 诸国的公司税制有所裨益。 二二、、纳税标准纳税标准 二二、、纳税标准纳税标准 所谓纳税标准，是指“一带一路”沿线各国对居民纳税人和非居民纳税人的判定标准， 由于这批国家大多采用属人与属地兼具的税收管辖原则，在这些国家的公司一旦被认定为 ④ 居民纳税人，那么该公司就要就来自于全球范围的所得在该国纳税 ；而公司一旦被认定 为非居民纳税人，那么，该公司仅就来源于该国范围的所得在该国纳税。而认定公司是否 为该国的居民纳税人，一般有四种判断标准：公司注册登记所在地、公司管理控制机构所 在地、公司实际经营场所所在地、公司主要机构所在地。 第一，公司注册登记所在地标准，是指公司在本国注册登记，那么无论公司是否实际 在本国经营，都将被认定为本国的居民纳税人；第二，公司管理控制所在地标准，是指公 司管理和控制中心如果位于本国，那么无论公司是否实际在本国经营，都将被认定为本国 的居民纳税人；第三，公司实际经营所在地标准，是指公司如果实际在本国经营，那么将 被认定为本国的居民纳税人；第四，公司主要机构所在地标准，是指公司总管理机构设置 于哪个国家，公司就被认定为哪个国家的居民纳税人。 而为了有效地区别居民纳税人和非居民纳税人，各国除使用一种标准进行区分外，通 常也会采用两种或两种以上的纳税标准来加以判断。“一带一路”沿线国家的纳税人认定 标准见表 1所示。 表 1 “一带一路”沿线国家公司居民纳税人判断标准 纳税标准 代表国家 ⑤ 阿塞拜疆，爱沙尼亚，白俄罗斯，保加利亚 ，波黑，俄罗斯，菲律宾 公司注册登记 ⑥ ，格鲁吉亚，柬埔寨，拉脱维亚，黎巴嫩，立陶宛，蒙古，沙特阿拉 地 伯，泰国，乌克兰，乌兹别克斯坦，印度尼西亚，约旦，越南 公司实际经营 科威特 地 公司管理控制