“一带一路”沿线国家近期税制改革动态比较研究（下）.pdfVIP

“一带一路“一带一路””沿线国家近期税制改革动态比较研究沿线国家近期税制改革动态比较研究（（下下）） ““一带一路一带一路””沿线国家近期税制改革动态比较研究沿线国家近期税制改革动态比较研究 （（下下）） 2017年 07月 07 日 （二）个人所得税方面 从个人所得税的近期改革动态来看，“一带一路”沿线的大多数国家选择通过提高个人宽 免额标准或降低个人所得税税率水平减轻个人税负。提高个人宽免额标准是最为普遍的做 法，例如爱沙尼亚、摩尔多瓦、柬埔寨、马来西亚等国，缅甸、泰国、不丹等国甚至将宽 免额标准翻倍。 在税率水平调整上，亚美尼亚自 2018 年1 月1 日起，采用 20%的比例税率代替个人所得税 累进税率，以此降低纳税人税负。叙利亚将减税重点放在中低收入群体，2015 年通过新的 个人所得税累进税率级次表，与 2011 年实行的税率表相比，新税率表在一定程度上拓宽 了中低收入级距，相当于对中低收入阶层减税。 还有一些国家提高了高收入群体的个人所得税税率水平或整体进行了增税。自 2016 年1 月 1 日起，马来西亚将应税所得在 60 万-100万林吉特的个人所得税率税率从 25%提高至 26%，超过100万林吉特的个人所得税税率从 25%提高至 28%。哈萨克斯坦在2016 年— 2020年度预算中提出将个人所得税税率从 10%提高至 12%。 个别国家同时采取了有增有减的政策，例如印度。根据印度 2017/2018年度预算，个人应 税所得在 25 万-50万卢比的税率从 10%降至 5%，应税所得在 500 万-1 000万卢比需额外 缴纳 10%的附加税。在 2015/2016 评税年度，个人应税所得超过 1 000 万卢比的部分被额 外征收 10%的附加税。 （三）社会保障税方面 从社会保障税的近期改革动态来看，“一带一路”沿线国家的社会保障税制较为稳定。少 数国家降低了社会保障缴款费率，例如匈牙利计划在 2017 年将社会保障税率、医疗保险 缴费率从 27%降至 22%，2018 年降至 20%。爱沙尼亚将逐渐降低社会保障缴款费率至 32% （2017 年为 32.5%，2018年及以后年度为 32%），并引入社会保障缴款上限，以鼓励增加 高薪就业岗位。 还有个别国家拓宽了社会保障税基或适度提高了社会保障缴款费率。例如，罗马尼亚 2017 年拓宽了社会保障缴款税基，不再局限于五项工资平均总额，而将所有收入作为税基。拉 脱维亚 2017 年适度上调了部分群体的社会保障缴款税率，自雇者的税率从 30.58%提高至 31.13%，非居民临时雇佣的居民雇员的税率从 31.47%提高至 31.71%，其他群体仍保持 34.09%的税率。 四、四、增值税制度逐渐完善增值税制度逐渐完善，，烟酒油消费税税率普遍提高烟酒油消费税税率普遍提高 四四、、增值税制度逐渐完善增值税制度逐渐完善，，烟酒油消费税税率普遍提高烟酒油消费税税率普遍提高 （一）增值税方面 目前增值税已经成为全球第一大商品税，在组织财政收入、维持税收中性方面发挥着重要 作用。“一带一路”沿线的绝大多数国家都已开征增值税或计划开征增值税。例如阿联酋 预计 2017年上半年完成增值税立法工作，计划 2018年正式开征增值税。埃及2016年 9 月废除销售税并开征增值税，设置标准税率（13%）和低税率（5%、0%），并将于 2017/2018财政年度提高标准税率至 14%。卡塔尔、沙特阿拉伯将于 2018年引入增值税， 税率均设定为 5%。也有个别例外情形，哈萨克斯坦2016年—2020年度预算计划中提出要 取消增值税、引入销售税。 从“一带一路”沿线国家近期增值税改革动态来看，拓宽增值税税基，提高增值税标准税 率成为很多国家的做法。伊朗 2015年将增值税标准税率从 7%提高至 8%，很可能会进一步 提高。近两年白俄罗斯提高了部分行业的增值税税率，取消部分免税政策，例如将电子通 讯业适用的税率从 20%提高至 25%，电力供应、各类公共交通服务等不再享受增值税免税 政策，需要按照 20%的税率缴纳增值税。孟加拉国自 2016 年7 月1 日起按照 15%的标准税 率征收增值税，简化了低税率档次，取消了一些行业的零税率政策。菲律宾2017年取消 了部分增值税免税政策。近年来斯里兰卡将增值税标准税率从 11%提高至 15%，降低了增 值税起征点，取消了一些行业的增值税