专题十一 财务报告 (3).docVIP

PAGE 二、资产负债表 【例题5·单选题】甲公司于2012年12月31日从证券市场购入乙公司于2012年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率5%、每年付息一次，到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 031.67万元，其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2013年12月31日，持有至到期投资应列示的金额是（ ）万元。 A.1041 B.1000 C.990.57 D.1031.67 【答案】C 【解析】应确认的投资收益=（1 031.67-50）×6%（实际利率）=58.90（万元）。 　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　 1 000 　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1031.67 　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　 18.33 期末： 　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　8.90 　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 58.90 期末报表列示金额=期末摊余成本=账面余额-减值准备=（1000-18.33+8.9）-0=990.57（万元）。 【例题6·单选题】2012年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付款项400万元（含相关税费2万元）。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为410万元,2012年期末报表列示金额为（ ）万元。 A.400 B.410 C.420 D.430 【答案】B 【解析】期末直接列示其公允价值410万元。 　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　10 　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　10 【例题7·多选题】在资产负债表中“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有（ ）。 A.长期应收款 B.未实现融资收益 C.坏账准备 D.其他应收款 【答案】ABC 【解析】长期应收款的余额-未实现融资受益余额-减值准备=长期应收款的摊余成本。 3.负债项目列报 负债项目 报表列示金额（期末余额） 1.应付职工薪酬 反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬账面余额填列 2.应交税费 本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列 【提示】印花税、耕地占用税和车辆购置税不通过本项目反映 3.应付利息 分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券（分期付息，到期还本）应支付的利息等 【提示】针对到期一次还本付息的长期借款和企业债券支付的利息，分别计入“长期借款——应计利息”和“应付债券——应计利息”科目核算 4.应付股利 股东会确认应付股利；董事会作为披露；股票股利不做处理 5.一年内到期的非流动负债 反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款、应付债券等 6.长期借款 反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款； 本项目应根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列，同时减去一年内到期的长期借款 7.应付债券 反映企业发行的在一年以上（不含一年）的各项债券 本项目应根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列，同时减去一年内到期的应付债券 8.长期应付款 长期应付款余额-未确认融资费用=长期应付款的摊余成本 4.所有者权益的列报 所有者权益 报表列示金额（年末余额） 1.实收资本/股本 期末账面（实收资本/股本）余额 2.资本公积 期末账面（资本公积）余额 3.盈余公积 期末账面（盈余公积）余额 4.未分配利润 期末账面（利润分配—未分配利润）余额 三、利润表 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。 【例题8·单选题】下列各项中，不影响利润表营业利润的是（ ）。 A.对持有至到期投资计提减值准备 B.可供出售金融资产期末公允价值上升 C.结转本期销售存