房地产开发企业会计核算.pptVIP

? （三）基础设施费（假设取得11%进项税抵扣） 甲房地产公司开发中，施工企业承包地下设施、管道等安装工程已竣工，总计支付工程款4,000万元，其中供电配套设施费1,020万元，燃气工程费288万元，景观工程费570万元， 绿化费用500万元, 其他1,622万元。 进项税额：40,000,000/（1+11%）× 11%=3,963,963.96 第三十一页，共七十九页。 借：开发成本--基础设施费 36,036,036.04 应交税费--应交增值税(进项税额) 3,963,963.96 贷：银行存 40,000,000. 00 * 第三十二页，共七十九页。 ? （四）建安工程费（假设取得11%进项税抵扣） 甲房地产公司发生建安工程费27,618万元，其中主承包程20,160万元，水暖工程700万元，监理费120万元，其他6638万元。 进项税额： 276,180,000/（1+11%）× 11%=27,369,189.19 第三十三页，共七十九页。 借：开发成本-建筑工程费 248,810,810.81 应交税费--应交增值税（进项税额） 27,369,189.19 贷：银行存款 276,180,000.00 * 第三十四页，共七十九页。 ? （五）公共配套设施费（假设取得11%进项税抵扣） 甲房地产公司共发生公共配套费6,585万元，其中人防工程2,040万元，地下车位工程4,200万元，其他345万元 进项税额： 65,850,000/（1+11%）× 11%=6,525,675.68 第三十五页，共七十九页。 借：开发成本--公共配套设施 59,324,324.32 应交税费---应交增值税（进项税额 ）6,525,675.68 贷：银行存款 65,850,000.00 * 第三十六页，共七十九页。 ? （六）开发间接费用 甲房地产公司总计发生间接费用2,100万元，其中房屋维修基金528万元，工资劳务保险等费用576万元，其他996万元。（假设此部分均以实际现金流出， 且未取得进项税额） 借：开发成本------开发间接费用 21,000,000.00 贷：银行存款 21,000,000.00 第三十七页，共七十九页。 四、费用的核算 甲房地产公司发生管理费用1,596万元，其中付管理人员工资1,200万元,其他396万元；销售费用2,920万元，其中代销费用700万元；广告费用1,360万元，会展费用20万元，其他540万元。 （一）支付人员工资及劳务费不能取得进项税额； （二）假设管理费用中其他费用取得17% 抵扣税额： 则：进项税额：3,960,000.00/(1+17%)×17%=575,384.62元 （三）支付代销费用进项税（假定税率11%）： 进项税额：7,000,000.00/（1+11%）× 11%=693,693.70元 第三十八页，共七十九页。 （四）广告费用进项税：（税率6%） 进项税额： 13,600,000.00/（1+6%）× 6%=769,811.32元 （五）展览费用进项税：（税率6%） 进项税额：200,000/（1+6%）× 6%=11,320.76元 (六）其他费用进项税额： 5,400,000.00/（1+17%）× 17%=784,615.38元 * 第三十九页，共七十九页。 分录如下： 借: 管理费用 12,000,000.00 贷: 银行存款 12,000,000.00 ? 借: 管理费用 3,384,615.38 应交税费--应交增值税(进项税额) 575,384.62 贷: 银行存款 3,960,000.00 ? 借：销售费用 ----代销费用 6,306,306.30 ----广告费用 12,830,188.68 ----会展费用 188,679.24 ----其他 4,615,384.62 应交税费---应交增值税(进项税额) 2,259,441.16 贷：银行存款 26,200,000.00 第四十页，共七十九页。 第二节　房地产开发企业营业收入的会计核算 一、营业收入确认的条件 企业会计准则规定的收入确认的条件是——销售商品收入，应当在下列条件均能满足时予以确认： （1）企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给买方； （2）