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基于全面预算管理的财务管理模式研究

引言

随着网络技术的不断发展，数据成为一项企业资产，如何通过全面预算管理提高企业管理水平，采集企业内部经济活动信息及做出合理决策、防范风险，使企业在竞争之中立于不败之地，成为企业目前必须亟待解决的问题。面对这种情况，本文借鉴平衡计分卡理论，以促进企业总体战略目标实现为导向，结合评价和考核系统，在强调人的重要性的同时，借助信息化系统建设，优化流程、方法，完善激励机制，实现全员参与预算，预算结果人人有责，最终实现企业价值最大化。

一、全面预算管理在企业财务管理中的价值体现

全面预算管理具有很强的主动性、综合性、适应性，正因为这些鲜明的特点，在市场竞争日益激烈的今天，对企业财务管理的重要性日益凸显，实施全面预算管理也迫在眉睫。

（一）优化企业资金配置效率

以全面预算管理为指引，提升企业预算资金的使用效率。全面预算管理不是止步于预测预算阶段，而是贯穿于企业经营活动的全过程，是一个全过程、全方位的财务管理模式，可以从整体上鸟瞰经营管理活动。通过全面预算编制工作，优化财务管理流程，使财务管理过程更加科学规范，对资金统一管理、统一安排，实现有限的资源合理、科学的配置与整合，帮助企业做出更加科学、合理的经济决策，缓解资金压力，避免资源浪费，提升资金的使用效率，使资金的利用价值最大化，从而促进企业运营效率的提升。

（二）提升企业经营管理水平

全面预算管理对企业纵向和横向的经济活动有着积极的约束和控制作用。一方面，实施全面预算管理能够为企业各项经济活动的开展提供一个相对详尽的管理计划，并明确其执行内容和制定KPI，也为经济决策提供可靠的预测性财务数据支撑。在当下激烈竞争的市场环境中，以全面预算管理为载体，管理层可以通过对预算目标的控制、预算流程的审批等实现实时掌握企业经营状况，实现全局把控，加强了决策的科学性和可行性。另一方面，通过全面预算管理的风险预警功能，事前预测经济活动中存在的潜在风险，并及时准确地发送预警提醒，进而提升企业风险管控能力和风险防范能力，最终提高整体经营管理水平和企业管理效率。

（三）促进企业战略目标实现

全面预算管理是实现战略目标落地的具体行动方案，为企业开展和组织日常生产经营活动提供依据。通过全面预算管理将战略目标由抽象转为具体，由宏观规划转为微观行动，由高层展望转为基层落地，将战略目标变为将要执行的具体的动作。战略目标的实现需要经营战略和财务战略做后盾，而全面预算管理是全面整合了业务流、资金流、信息流的经营管理，是集资源配置、过程监控和业绩考评于一体的管理工具，是战略目标的具体行动方案，有效推动企业战略落地。

二、全面预算管理在企业财务管理中的问题剖析

全面预算管理在企业财务管理过程中的意义日益显著，在运用的过程中，要求也相对较高，如：管理人员需具备对全面预算管理的全面认知、科学的预算编制方法、严谨的预算执行分析、完善的预算考核机制等。任何一个环节出现问题，都会对企业全面预算管理造成不利的影响。

（一）预算认知不全面

全面预算管理往往是财务部门牵头执行，导致企业管理者对全面预算管理的认知出现偏差，认为预算管理只是财务部门的工作。这样的预算认知，直接导致管理者或者基层员工对自己的角色定位和职责分工认识不清晰，预算管理的相关制度就很难有效落地，在预算管理活动中，全员参与的积极性、配合度就不高。即便开展全面预算管理，认为其就是一种数字游戏，借用历史数据生搬硬套，没有进行深入的思考和挖掘，没有与经营计划进行有效的匹配和平衡，这样就导致除财务部外的其他部门不能参与到全面预算管理中来，因此，预算的可操作性很低，也严重地影响和制约了预算管理作用的发挥。

（二）预算编制不科学

预算方法单一。预算编制基本由财务部门根据各部门预算汇总组成，不能有效结合企业实际发展情况，缺乏对市场环境客观的分析调研，使得预算编制主观化，偏离企业实际经营现状。目前，大部分企业的预算编制采用增量与算法，即在上年年预算的基础上进行一定比例的增减，这种方法只局限于企业内部资源配置，无法适用于外部环境变化的场景，不能有效地降低内部无效成本，导致部分资源浪费，影响预算编制的有序进行和公司的运营效率，使得企业在应对市场变化时处于被动局面。

预算内容缺失。在现实的预算编制过程中，鉴于客观因素如编制人员对预算管理的认知局限性、预算相关专业知识储备不足等的影响，预算无法全面覆盖经营管理，没有完整的预算管理体系且预算内容也不完整，往往会发生临时调整预算等事项，严重影响预算的执行效力。同时，外部市场环境不断变化，导致预算编制出现一定的偏离度，使预算管理形同虚设。

（三）预算执行不严谨

预算执行依赖财务。企业在预算执行的过程中一味地依赖财务部门的统筹和规划，并没有根据客观真实的业务去验证数据信息的准确性，这就导致全面预算管理不能发挥其真正的管理效力