煤矿企业内部审计与内部控制优化机制研究.docxVIP

煤矿企业内部审计与内部控制优化机制研究

2023-08-2520:08杨宏斌

\t/page/2023/0825/_blank大众投资指南订阅?2023年20期?收藏\o分享到微博\o分享到微信\o分享到QQ\o分享到QQ空间

关键词：\t/page/2023/0825/_blank审计工作\t/page/2023/0825/_blank煤矿\t/page/2023/0825/_blank企业

杨宏斌

（晋能控股煤业集团地煤大同有限公司，山西大同037000）

现阶段，煤矿企业之间的竞争越来越激烈，相应的经营风险也在逐步显现，对内部控制提出了更高的要求。为防止新形势下的煤矿企业发展受到冲击，有关企业应在实际工作中更加注重内部审计与内部控制体系的建设，以充分利用自身的优势，为新形势下的内控工作奠定坚实的基础。

一、煤矿企业内部审计和内部控制的概述

煤矿企业的内部审计工作由来已久，但在实践中却存在着许多问题。目前，社会各界和煤矿企业的管理层对这一问题的认识还比较模糊，大部分人把内部审计看作是一种监管手段，而且其主要监管对象仅仅是企业的高层，对自身而言，意义不大。然而，在现实中，这种认知上的偏差会使煤矿企业的内部审计工作产生许多问题，从而使其在执行过程中产生许多的误区。

内部审计是对有关部门进行独立的、系统性的监督，它的作用在于审查、评估、监督有关的财务资料的安全、合法性，从而使其在企业的运作中发挥出应有的作用。而内部控制则是企业为了确保自身资产的安全，确保财务信息的准确性，从而保证企业的正常发展。

近几年，对被审计数据的准确性进行了评价。内部审计的主体是以成果为导向的，强调对结果的关注和对过程的监控。通过对其结果的分析，可以发现内部控制的执行水平决定了其实现的意义和范围。

二、内部审计与内部控制工作机制的重要作用

（一）内部审计在企业内部控制体系建立中的作用

目前，国内大部分的企业在构建内部控制体系时，都会在设立过程中，聘请社会上的财务人员对其进行技术指导，同时借鉴国外的先进技术与方法。随着企业自身的强大，内部审计人才的涌现，原有的外部审计已无法适应当前的发展，而外部审计人员也无法迅速地对其进行全面的认识。

内部审计师能够发现企业所有的漏洞，并且使之合理化。所以，在企业中，一名优秀的内审员能够起到很好的监督作用。在构建内部控制系统时，必须充分发挥内部审计的巨大作用。在企业发展过程中，内审员会对所产生的问题进行客观的描述，并给出改善建议；在经营管理中，要全面提高企业的综合素质与水平，就要运用科学、全面、系统的制度对企业进行监管与稽核；在企业之间，内部审计有时起到了一种桥梁作用，其能高效地收集企业所需的资料。

（二）内部审计对内部控制的评估中有很大的作用

在实际的企业治理过程中，内审员能够依据现有的内部控制制度，制订相应的策略，系统地为企业的建设与发展提供建设性的建议。内部控制的完整性是一种宏观的管理状况，其会随着企业的发展而不断发展。内部审计部门不但能及时发现问题，而且能为企业顺利发展提供强有力的保证[1]。

（三）加强风险控制

煤矿行业属于传统的资源型行业，行业集中度较低，市场竞争水平较高，各方面都存在不同的经营风险和管理风险。由于大部分煤矿企业已形成了一定的规模，因此，总企业及其下属的许多分企业也有不同的生产和运营，加强内部控制是实现管理科学化的重要任务。

（四）优化内控环境

从煤矿企业适应时代发展要求，实行内部控制管理，内部控制是煤矿企业内部控制管理状况的重要标志。内部审计过程常常是一个过程，其揭示了内部控制的潜在缺陷、缺陷和障碍。而内部审计的结果，就是解决漏洞和障碍的指引和参照。从这个意义上说，煤矿企业的每一次内部审计，都是对煤矿企业进行内部控制制度和优化内控环境的一种有效途径。

（五）有助于提高工作效率，实现运营目标

通过建立和健全明确的管理制度，确保各部门之间相互制约、配合、分工明确，从而达到企业的发展目标。而内部审计则依据内部控制的方式、程序、任务和目的，对内部控制的具体运作进行监控，并对其进行合理、科学化的管理，完善的内部控制制度对于促进内部审计工作的顺利进行具有十分重要的意义。

三、煤矿企业内部审计和内部控制存在的问题

（一）企业的风险意识较弱

由于国家对安全生产的关注程度越来越高，同时，企业也将更加重视安全生产，从而导致其内部控制发展滞后。

近年来，我国煤矿企业的经营状况一直处于较好的状态，利润一直处于较高的水平，所以，企业的经营风险、资金风险、销售风险等问题并不被管理者所关注，风险意识相对薄弱。从总体上看，煤矿企业的内部控制并没有形成一个完整的概念，无论是决策者，还是下级员工，都没有一个明确的概念，大多数的煤矿企业仍然沿用传统的管理模式，这对