新时代下律师事务所财务内部控制存在的问题与优化路径分析.docxVIP

新时代下律师事务所财务内部控制存在的问题与优化路径分析

根据司法部2019年发布的《全面深化司法行政改革纲要（2018―2022年）》显示：2022年全国律师总人数将达到62万，这一数据对比6年前增长了将近一倍。由此可以看出，律师人数的持续增长必然会让律师事务所的规模和数量进一步扩大，因为团队制的法律服务会比个人单打独斗更加高效。在此契机下，律师事务所既享受着力量壮大的机遇，也面临着管理难度上升的困境，特别是普遍较为薄弱的财务内控环节，因此如何优化财务内控，加大风险防控力度俨然已经成为每一个律所需要思考的重要话题。

一、新时代下律师事务所财务内部控制的特点及发展趋势

财务内部控制是指企业为了保障经营合法合规，财务信息完整可靠，从而实现最优发展状态的各类内部管理举措，具体方式为在对内管理过程中制定、实施并监督落实一系列制度以确保达到既定目标。财务内部控制管理体系虽然在我国起步较晚，但是对于在新形势下面临激烈竞争的所有企业来说，加强财务内部控制无疑是降低风险，优化管理，提高综合实力的法宝，因此当前各行各业都对财务内部控制有了较高的认识，而律师事务所对于财务内控的需要程度也是如此。

由于律师事务所在经营模式和合作性质上与公司制企业有很大差别，因此其也表现出了不同于企业的内部控制特点。一是律师事务所的内部控制涉及领域相对较广，近年来，人们的法律需求不断增加，律师事务所接手的案件涉及民事、刑事、行政、经济等多种类型，实施的内部控制措施也需根据不同案件所处行业进行调整，这样才能够对律师事务所的整体业务起到更好的促进作用。二是律师事务所的内部控制核算体系呈现出了更为复杂的发展态势，这是因为在当前形势下，我国的经济、文化都与国际社会产生了前所未有的交融，作为法律服务组织，律师事务所也在逐渐实现国际化连接，所接触的案件情况往往比以前更加难以判断，[1]在此影响下，内部控制的对象和内容也有所增加，具体实施的手段也要更加丰富，对于任何业务都要把握好与其相适应的财务内控侧重点，不断优化会计核算体系和财务报告方法，平衡好律师事务所为社会提供服务的根本性质与合伙人实现经济收益的经营目标二者之间的关系。

二、新时代下律师事务所财务内部控制存在的问题

（一）对于财务内部控制的认识程度不够，缺乏良好的内控环境

内控环境是内部控制的基本要素之一，所以良好的内控环境是企业实施财务内部控制的重要条件，但是从目前情况来看，很多律师事务所缺乏财务内控意识，相关体系建设不完善，在内控环境创设工作中存在着很多不足。其主要原因来源于以下几个方面：一是受律师事务所的特殊性质所影响，律师事务所有合伙制和个人所有制两种组织形式，虽以合伙制为多，但仍不能避免管理权和实际控制权均集中于合伙人手中，而合伙人基本都是精英律师出身，在做决策时难免会更重视案件所能创造的价值，对于财务管理和内部控制等工作则关注甚微，久而久之便形成了工作重点不均衡的工作模式。二是受律师事务所的职场地位所影响。律师事务所的主要服务内容均与法律相关，上到主任，下到实习生，都将充实法律知识，提升法律事务服务能力看作最重要的任务，因为法律专业人才居多，律师事务所就很容易广泛陷入思想误区，认为在律师事务所工作只需要提升法律服务能力，而对于行政工作、财务管理则只要保持基本的运行就可以，在个别律师事务所中甚至会产生财务就是简单的记账与核算的错误观念，这就导致财务人员和内部控制实施人员在律师事务所中的话语权十分有限，也很难争取其他部门对于工作的配合，几重因素影响之下财务内部控制必然难以发挥实质作用。

（二）财务风险防控能力较差，风险防范制度不健全

律师事务所虽然是典型的知识密集型行业，以提供服务为经营形式，但也涉及办公用品采购、人员工资等费用支出以及诉讼服务费、法律咨询费的收入，这些收入与支出都需要经由律所财务部门进行处理，如果不加强整体的风险意识培训，建立起完善的风险防控制度，就必然会导致内控乏力，资金异常流失的情况。而从现实情况来看，只有少部分律所具备了基本的风险防范能力，更多的律所由于各种原因在财务风险防护端存在薄弱环节。其中最为主要的原因是很多律所认为自身规模较小，执业律师相对更少，所涉及的资金数额不大，如果另外增加人力物力来完善财务内控反而会得不偿失，所以由于人员和基础设施的不足，财务风险存在较长的潜伏期，也有更多暴发的可能性。

事实上，在很多小型律师事务所都发生过因风险防范有失而引起的财务失窃事件。2015年，在一个总执业人数不足十人的小型律师事务所中，由于经费有限，会计与出纳工作均由一人负责，这让财务人员看到了可乘之机，借由职务之便取得了法人名章和财务印章，在前后一年的时间里将律所账户里的10多万元以报销差旅费等名义转到了个人名下，更为严重的是，律所自身在很长一段时间内都没有发现，直到一次相关部门进行司法和税务检查