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2025年房地产经纪人土地增值税中代收费用与价外费用的税务处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税中代收费用与价外费用的

税务处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税中代收费用与价外费用的税务处理专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在计算土地增值税时，房地产开发企业代收的以下哪项费用应计入收入总额？

A、代收的住房专项维修基金

B、代收的城市基础设施配套费

C、代收的契税

D、代收的水电初装费

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据土地增值税相关规定，代收的城市基础设施配套费属

于价外费用，应计入收入总额。A选项住房专项维修基金和C选项契税属于代收代付

款项，不计入收入；D选项水电初装费若单独核算且未计入房价，通常不计入收入。知

识点：价外费用的界定。易错点：容易混淆代收费用与价外费用的区别。

2、房地产开发企业销售商品房时向购房人收取的违约金，在土地增值税中应如何

处理？

A、全额计入收入

B、减半计入收入

C、不计入收入

D、根据是否开具发票判断

【答案】A

【解析】正确答案是A。违约金属于价外费用，应全额计入土地增值税收入总额。B

选项减半计入无政策依据；C选项不计入错误；D选项与是否开票无关。知识点：价外

费用的范围。易错点：容易忽略违约金属于价外费用。

3、以下哪项代收费用可以不计入土地增值税收入但允许作为扣除项目？

A、代收的燃气初装费

B、代收的物业费

C、代收的印花税

D、代收的测绘费

【答案】A

【解析】正确答案是A。燃气初装费若单独核算且未计入房价，可不计入收入但允

许扣除。B选项物业费与开发无关；C、D选项属于法定代收代缴费用。知识点：代收

费用的税务处理。易错点：容易混淆可扣除与不可扣除的代收费用。

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4、土地增值税中，价外费用的确认时点通常是？

A、合同签订日

B、款项实际收到日

C、房产交付日

D、发票开具日

【答案】B

【解析】正确答案是B。价外费用应在实际收到时确认收入。A、C、D选项均非确

认时点。知识点：收入确认时点。易错点：容易混淆会计确认与税务确认的差异。

5、房地产开发企业代政府收取的以下费用中，必须计入土地增值税收入的是？

A、代收的防空地下室易地建设费

B、代收的教育费附加

C、代收的个人所得税

D、代收的房屋登记费

【答案】A

【解析】正确答案是A。防空地下室易地建设费属于价外费用，应计入收入。B、C、

D选项属于法定代收代缴费用。知识点：政府代收费用的处理。易错点：容易将所有政

府代收费用均视为不计入收入。

6、在计算土地增值税时，以下哪项费用属于价外费用？

A、房产原值

B、销售佣金

C、逾期付款利息

D、拆迁补偿费

【答案】C

【解析】正确答案是C。逾期付款利息属于价外费用。A、D选项属于开发成本；B

选项属于销售费用。知识点：价外费用的识别。易错点：容易将销售相关费用误认为价

外费用。

7、房地产开发企业收取的以下费用中，可不计入土地增值税收入的是？

A、样板房装修费

B、售楼处搭建费

C、业主会所产权转让费

D、代收的电视初装费

【答案】D

【解析】正确答案是D。电视初装费若单独核算可不计入收入。A、B选项属于营销

费用；C选项属于销售收入。知识点：不计入收入的情形。易错点：容易忽略单独核算

的条件。

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8、土地增值税中，代收费用作为扣除项目的条件是？

A、必须开具正式发票

B、必须计入房价

C、必须实际支付

D、必须单独核算

【答案】D

【解析】正确答案是D。代收费用作为扣除项目必须单独核算。A、B、C选项非必

要条件。知识点：代收费用扣除条件。易错点：容易忽略单独核算的要求。

9、以下哪项费用属于土地增值税中的价外费用？