《合同管理专项审计指引(试行)》.docxVIP

《合同管理专项审计指引(试行)》

合同管理专项审计以规范企业合同行为、防范法律风险、提升管理效能为目标，聚焦合同全生命周期关键节点，通过系统性检查与评价，促进合同管理体系优化。本指引适用于企业内部对合同订立、履行、变更、终止及后评价等环节的专项审计工作，重点围绕制度建设、流程执行、风险控制及管理成效展开。

一、制度体系审计要点

制度建设是合同管理的基础，审计需重点核查制度的完整性、适配性及执行效力。

1.制度覆盖范围：检查企业是否建立覆盖合同策划、立项、谈判、起草、审批、签署、履行、变更、解除、归档、后评估等全流程的管理制度。关注制度是否明确不同类型合同（如采购、销售、服务、投资类）的特殊管理要求，是否包含重大合同（如单笔金额超过企业净资产5%、涉及核心资产处置或对经营目标有重大影响的合同）的专项管理规定。

2.制度适配性：评估制度是否与企业战略目标、业务模式及内控要求匹配。例如，对跨国业务为主的企业，需检查是否包含涉外合同法律适用、外汇管理、跨境争议解决等特殊条款；对科技创新型企业，需关注技术开发、知识产权归属等合同条款的规范要求。同时，核查制度是否根据《民法典》《招标投标法》等法律法规及监管政策变化及时修订，近三年是否存在因制度滞后导致的合同纠纷或损失。

3.责任机制：确认制度是否明确合同管理各环节责任主体（如业务部门、法务、财务、审计等）的职责边界。重点检查是否建立“谁承办、谁负责”的主办责任制度，是否对合同起草、审批、履约跟踪设置分级责任，是否将合同管理纳入部门及个人绩效考核体系。

二、合同订立前审计要点

合同订立前的准备工作直接影响合同合法性与履约可行性，审计需聚焦授权管理、相对方资质审查及条款合理性。

1.授权管理：核查企业是否建立分级授权审批制度，重点关注：（1）授权范围是否明确，如规定不同金额、类型合同的审批权限（如500万元以下由部门负责人审批，500万-2000万元由分管副总审批，2000万元以上由总经理办公会决策）；（2）授权文件是否规范，是否包含授权期限、权限限制及转授权条件；（3）是否存在越权审批行为，如通过拆分合同金额（将1500万元合同拆分为两份800万元合同）规避上级审批的情况。

2.相对方资质审查：检查业务部门是否履行严格的相对方准入程序，具体包括：（1）基础资质核查：营业执照、资质证书（如建筑企业需核查施工总承包资质）、法定代表人身份证明的有效性，是否通过国家企业信用信息公示系统核实注册状态、股权结构及行政处罚记录；（2）履约能力评估：近三年财务报表（重点关注资产负债率、流动比率）、类似项目业绩（如采购设备类合同需核查过往供货质量及交付及时率）、信用记录（通过中国执行信息公开网查询是否为失信被执行人）；（3）特殊要求：对涉及安全、环保等领域的合同，需核查相对方是否具备相应的安全生产许可证、环保验收证明；对涉外合同，需评估相对方所在国政治稳定性、外汇管制政策及国际信用评级。

3.条款合理性：重点审查合同核心条款是否完整、权利义务是否对等。（1）标的条款：名称、规格、数量是否明确（如避免“一批货物”等模糊表述），技术标准是否引用国家/行业规范或明确检测方法；（2）价款与支付：金额大小写是否一致，付款条件是否与履约进度匹配（如工程类合同是否约定“预付款30%、进度款50%、验收后15%、质保金5%”的梯度支付），外汇结算合同是否明确汇率锁定机制；（3）履约期限与地点：交货/服务完成时间是否具体（如“202X年12月31日前”而非“年底前”），履行地点是否与实际业务场景一致（如仓储合同需明确具体仓库地址）；（4）违约责任：是否明确违约情形（如延迟交付超15日）、违约金计算标准（如每日0.05%的延迟履行金）及救济措施（如单方解除权）；（5）争议解决：是否合理选择管辖法院或仲裁机构（避免约定与企业无实际联系地点的管辖），涉外合同是否明确法律适用（如“适用中华人民共和国法律”）。

三、合同签署环节审计要点

签署环节是合同生效的关键节点，审计需关注审批流程规范性及签署形式合法性。

1.审批流程：检查合同是否经必要部门会签，重点核查：（1）法务部门是否对条款合法性出具意见（如是否存在排除己方主要权利、加重己方责任的“霸王条款”）；（2）财务部门是否对资金安排、税务风险（如发票类型、税率）进行审核；（3）技术/业务部门是否对技术可行性、验收标准（如软件系统需明确功能模块、测试通过率）确认；（4）审批记录是否完整，是否存在“先签后补”“口头审批”等违规行为。

2.签署形式：（1）书面合同：检查是否为正式版本（避免草签、复印件签署），骑缝章是否覆盖所有页码，法定代表人或授权代表签字是否与预留样本一致；（2）电子合同：核查是否通过合法第三方平