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农村集体经济组织会计稽核制度

第一章总则

第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《农村集体经济组织会计制度》等相关国家法律法规，结合集团母公司关于内部控制与风险管理的总体要求，以及本公司加强农村集体经济组织会计核算规范、防控财务风险的内部管理需求，制定。旨在规范农村集体经济组织会计核算行为，提升会计信息质量，防范财务舞弊与资金安全风险，确保会计工作符合法律法规及内部管理规范。

第二条本制度适用于公司总部各部门、下属农村集体经济组织及全体员工，覆盖农村集体经济组织资金管理、资产核算、成本控制、收入确认、财务报告等全部会计业务活动及相关管理环节。

第三条本制度下列术语定义如下：

（一）“农村集体经济组织专项管理”指本制度针对农村集体经济组织会计核算与管理制定的专项控制要求，包括会计政策选择、凭证审核、账务处理、报表披露等全流程规范。

（二）“专项风险”指农村集体经济组织在会计核算与管理中存在的可能导致会计信息失真、资产流失、违规操作等问题的潜在风险，如虚列成本、挪用资金、科目串用等。

（三）“合规”指农村集体经济组织的会计行为及管理活动符合国家法律法规、行业准则及公司内部管理制度的要求。

第四条农村集体经济组织专项管理遵循以下原则：

（一）全面覆盖原则，确保所有会计业务环节纳入制度管控范围；

（二）责任到人原则，明确各层级、各部门、各岗位的会计管理责任；

（三）风险导向原则，聚焦高风险业务领域实施重点管控；

（四）持续改进原则，根据内外部环境变化动态优化制度内容。

第二章管理组织机构与职责

第五条公司主要负责人对农村集体经济组织专项管理负总责，承担统筹规划、资源保障、重大风险处置等最终决策责任；分管领导对专项管理直接负责，统筹日常组织协调、制度执行监督及绩效考核。

第六条设立农村集体经济组织专项管理领导小组，由公司主要负责人担任组长，分管领导担任副组长，成员包括财务部、审计部、业务部及相关下属单位负责人。领导小组负责统筹专项管理工作的顶层设计，协调跨部门重大问题，审批关键制度修订，并定期开展管理成效评估。

第七条牵头部门为财务部，主要职责包括：

（一）组织制定和完善农村集体经济组织会计稽核制度，并监督执行；

（二）定期开展专项风险识别与评估，提出改进建议；

（三）负责会计凭证、账簿、报表的审核与归档管理；

（四）组织开展会计稽核培训，提升全员合规意识。

第八条专责部门为审计部，主要职责包括：

（一）对农村集体经济组织会计核算的合规性、准确性进行独立审计；

（二）优化会计稽核流程，引入信息化监控手段；

（三）对专项风险处置提供专业支持，跟踪整改落实。

第九条业务部门及下属单位职责包括：

（一）落实会计稽核要求，确保业务操作符合制度规范；

（二）建立内部自查机制，定期排查会计风险；

（三）配合完成专项稽核任务，及时整改问题。

第十条基层执行岗位（如会计、出纳等）应履行以下责任：

（一）签署岗位合规承诺书，明确违反制度的具体后果；

（二）对业务真实性、完整性负责，发现异常及时上报；

（三）参与会计稽核培训，掌握操作规范。

第三章专项管理重点内容与要求

第十一条资金审批管控。农村集体经济组织所有资金支付须严格遵循“三重授权”原则，单笔金额超过X万元的支出需经业务部门负责人、财务部及分管领导审批；严禁未经审批擅自支付，杜绝超权限、超范围使用资金。

第十二条采购业务规范。供应商选择须进行尽职调查，建立合格供应商名录；招标采购需遵循公开、公平、公正原则，严禁关联交易或利益输送；所有采购合同签订前须由财务部审核付款条款及发票合规性。

第十三条成本费用归集。成本核算须符合实际发生原则，严禁虚列成本或套用科目；劳务费、材料费支出需附原始凭证及审批记录，不得以现金形式发放；定期开展费用合理性抽查，对异常支出追溯原因。

第十四条资产管理要求。固定资产须建立台账，定期盘点，盘盈盘亏需查明原因并上报审批；存货管理须实施先进先出法，临期资产提前预警；严禁将集体资产以个人名义占用或处置。

第十五条收入确认标准。集体经济收入须在实现时确认，不得提前或延后入账；政府补贴收入需附拨付文件及收款凭证，专项用途补贴须专款专用；收入分配方案须经成员大会审议通过后执行。

第十六条账务处理规范。会计科目使用须符合制度规定，严禁科目串用或隐藏收入；记账凭证需经复核人员签字，电子凭证须设置多重权限；年度结账前完成所有未达账项清理，确保账实相符。

第十七条报表披露要求。财务报表须按月度、季度及年度编制，报送时间不得延迟；报表附注需披露重大会计政策变更、关联交易、担保事项等；