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- 2026-02-17 发布于广东
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会计实操文库
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记账实操-啤酒酿造公司全盘账务处理会计分录实例
一、原材料采购与库存（30笔）
（一）主要原材料采购（麦芽、啤酒花、大米等）
1.银行转账采购麦芽（10吨，含税价5万元，税率9%）
借：原材料—麦芽45871.56
借：应交税费—应交增值税（进项税额）4128.44
贷：银行存款50000
2.现金采购啤酒花（2吨，含税价3万元，税率9%）
借：原材料—啤酒花27522.94
借：应交税费—应交增值税（进项税额）2477.06
贷：库存现金30000
3.支付宝采购大米（5吨，含税价2万元，税率9%）
借：原材料—大米18348.62
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1651.38
贷：其他货币资金—支付宝账户20000
4.赊购酿造用水（外购，含税价1万元，税率9%）
借：原材料—酿造用水9174.31
借：应交税费—应交增值税（进项税额）825.69
贷：应付账款—XX供水公司10000
5.采购酵母（含税价0.8万元，税率13%）
借：原材料—酵母7079.65
借：应交税费—应交增值税（进项税额）920.35
贷：银行存款8000
6.款已付、货未到（采购麦芽，银行转账3万元）
借：在途物资—麦芽27522.94
借：应交税费—应交增值税（进项税额）2477.06
贷：银行存款30000
7.上述麦芽到货验收入库（承接分录6）
借：原材料—麦芽27522.94
贷：在途物资—麦芽27522.94
8.采购原材料发生运输费（银行支付0.5万元，税率9%）
借：原材料—运杂费4587.16
借：应交税费—应交增值税（进项税额）412.84
贷：银行存款5000
9.原材料采购装卸费（现金支付0.2万元）
借：原材料—装卸费2000
贷：库存现金2000
10.采购原材料享受现金折扣（应付5万元，付款时减按4.9万元支付）
借：应付账款—XX供应商50000
贷：银行存款49000
贷：财务费用—现金折扣1000
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（二）辅助材料采购（包装物、消毒剂等）
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11.银行采购啤酒瓶（1万只，含税价2万元，税率13%）
借：原材料—包装物—啤酒瓶17699.12
借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88
贷：银行存款20000
12.现金采购易拉罐（5000个，含税价1.5万元，税率13%）
借：原材料—包装物—易拉罐13274.34
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1725.66
贷：库存现金15000
13.赊购啤酒标签（含税价0.6万元，税率13%）
借：原材料—包装物—标签5309.73
借：应交税费—应交增值税（进项税额）690.27
贷：应付账款—XX印刷厂6000
14.采购酿造设备消毒剂（含税价0.3万元，税率13%）
借：原材料—辅助材料—消毒剂2654.87
借：应交税费—应交增值税（进项税额）345.13
贷：银行存款3000
15.采购过滤用硅藻土（含税价0.4万元，税率13%）
借：原材料—辅助材料—硅藻土3540.00
借：应交税费—应交增值税（进项税额）460.00
贷：支付宝账户4000
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（三）原材料库存管理
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16.月末原材料盘点盘盈（麦芽0.1吨，价值500元）
借：原材料—麦芽500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500
（经批准后）
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500
贷：管理费用—存货盘盈500
17.月末原材料盘点盘亏（啤酒花0.05吨，价值700元，系保管不善）
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢791
贷：原材料—啤酒花700
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）91
（经批准，责任人赔偿300元）
借：其他应收款—XX员工300
借：管理费用—存货盘亏491
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢791
18.原材料过期报废（酵母，价值1000元）
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1130
贷：原材料—酵母1000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130
（经批准后）
借：管理费用—存货报废1130
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1130
19.低价处理残次啤酒瓶（现金收款800元，成本1000元）
借：库存现金800
贷：其他业务收入707.96
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）92.04
（结转成本）
借：其他业务成本1000
贷：原材料—包装物—啤酒瓶1000
20.捐赠过剩大米给食品厂（价值2000元）
借：营业外支出—捐赠支出2260
贷：原材料—大米2000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260
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