审计风险对审计费用影响的实证分析——基于2008年深沪两市的经验证据.pdfVIP

—I 朋 A 审计风险对审计费用影响的实证分析 — — 基于2008年深沪两市的经验证据 上海商学院财会学院 郑 莹 【摘 要】文章利用2008年深沪两市上市公司的有关数据，以Simumc模型为基础，检验了以上市公司资产总额、对外担保金额、存货 占总资产比重及应收账款占总资产比重为代表的审计风险因子对审计费用的影响。通过建立回归模型，对影响审计费用的风险因素进行 实证分析后发现 ，资产总额、对外担保金额对审计收费产生了影响。 关【键词】上市公司； 审计风险； 审计收费； 实证分析 一 、 文献回顾 表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不恰当意见的可 审计收费实际上是审计委托人与注册会计师在审计业务 能性。这些定义只是说明了审计风险的表面现象，为实务操作 契约中。双方达成的一项代理费用，其主要由三个部分构成： 提供指引，但并未涉及审计风险的本质。徐政旦和胡春元认为 一 是审计固有成本，即执行审计程序全过程中必须花费的成 审计风险包括三个层次：一是未能察觉出重大错误的风险；二 本和机会成本；二是风险成本，主要是由于审计风险的存在而 是发表了不适当意见的风险；三是审计主体损失的可能性。实 导致的预期损失费用，包括预期诉讼损失和恢复名誉的潜在 际上，审计风险不仅是一种 “主观”与 “客观”上的偏离，注册会 成本等；三是会计师事务所正常利润。 计师发表了不适当的审计意见，而且还包括一种由于客户关 审计风险，直观上理解就是由于审计而产生的风险。但 系对审计人员造成伤害的风险。近二十几年来，这种风险有 日 是，审计风险的本质是什么，由于研究者所持立场的不同，结 益增长的趋势。综上所述，完整的审计风险不仅包括审计过程 论也不一致，如：美国注册会计师协会(AICIP)认为审计风险 的缺隙产生的审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风 是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表意 险，还包括营业失败导致公司无力偿债，或倒闭所可能对审计 见的风险；加拿大特许会计师协会(CICA)认为审计风险是审 人员或组织产生伤害的风险。 计程序未能察觉出重大错误的风险。 《国际会计准则》认为审 由于我国证监会在 2001年末才要求上市公司披露审计 计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适 费用数据，我国在审计收费影响因素方面的研究才能得以开 当意见的风险。我国的 《审计准则》则认为审计风险是会计报 展。我国在研究审计收费方面的文献，主要有两类：一类是直 J止 ．址 ．址 S屯．三IL．S ．址 ．S止 ．址 征管法中其他内容进行改革和修订，使其在现阶段大约起到 充分和准确的缺陷，使立法部门尽可能听到正确的社会舆论， 税收基本法的作用，条件成熟的时候还要制定 税《法通则》，对 最终制定出既符合客观经济规律，又反映大多数公众意愿的， 税收领域的共同问题、基本 问题作出规定，从而进一步规范国 更加科学、民主的良法，同时也是一种最好的税法宣传方式， 家的征税、用税行为。这将更有益于保护纳税人的合法权益。 并有益于密切党群关系，增强政府和公众的互信，从而使征纳 促进民生的改善。 双方可能存在的不和谐降至最低，为改善民生提供一个 良好 另外。税法的制定应该考虑税收法律的公共性特征，符合 的社会环境。● 公共选择的程序，给公众以关心和参与的机会和途径，它是实 现立法民主、提高立法质量，使公民权利至上的理念在实质上 【参考文献】 得 以实现的必由之路。目前，应注重建立和实行完善的立法公 [1]施正文．财税立法层次必须提高[N]．财会信报，2010—04—21．