我国居民境外所得税收政策目标及其选择.pdfVIP

Gj恩居民境外所得税收政策与管理专题…… E 编者按】 随着越来越多的中国企业走向海外，联合国贸发会议预测，中国将成为全球第五大对外直接 投资来源地。面对经济增长新形势带来的税糠变化，我国税收政策与管理却因准备不足而显得相对滞后。这 表现在z ①内、外资企业所得税和个人所得税三税并立，其中有关居民境外所得税务处理的规定存在真空和 漏洞，而且过于原则和分散，在居民跨境交易曰益增长的形势下，不能满足日常税务处理的需要:②有关居 民境外所得税收政策思路和法律框架形成于我国处于大力吸引外商投资的改革开放初期，对于大规模资本输 出形势的税收问题缺乏经验，一些税收政策目标缺失、模糊和摇摆:③居民境外所得税收管理体制不健全， 税收管理不到位相当严重。在我国酝酿所得税制改革之际，我国居民境外所得税收政策与管理研究小组提 交了相关研究报告，针对上述问题提出调整方案和政策建议。本刊将选取其中有关我国居民境外所得的税收 政策目标选择、居民身份认定、所得来源地划分以及居民境外所得税管理四个部分以专题形式推出，四篇文 章各有侧重，基本涵盖了我国居民境外所得税收的相关政策与管理问题，敬请垂撞。 【 摘要】 实施 走出去战略对我国税收政策提出挑战，建议继续坚持资本输出中性，适当扩大资本输入中 性，强化防止国际偷漏避税的力度，着力实现对居民境外所得税收管理的规范化。 在此基础上，维持我国现行 个人居民认定标准，适当调整公司居民认定标准细化我国营业利润和个人劳务所得来源地的判定规则，统一、 规范和调整投资所得和财产转让所得的来掘地标准:针对我国境外投资税收征管的薄弱环节，规范境外所得税 收管理体制，制定完善的境外投资税收征管制度以及建立完善的境外投资税收服务体系。 E 关键词】 境外所得税收政策目标:居民身份认定:所得来源地步IJ 定规则:境外投资税收管理 E 中国分类号)F810.422 E 文献标识码)A E 文章编号】 1006-3056 (2006 ) 0 4 - 002 7 - 17 E 研究小组成员】 卢云、孙睦英、张文春、李本贵、应亚珍、 阳民、周怀世、高建华、黄运〈按姓氏笔画排 列〉。 执笔:孙隆英、张文春、李本贵、应亚珍、周怀世、高建华〈按姓氏笔画排列〉。 由周怀世统稿，卢云总撰。 我国居民境外所得 税收政策目标及其选择 的税收实践中， 税收中性是比较受青睐的设计理念。 困境外所得的税制设计而言 税收政策目标的确定 至关重要。要在效率与公平这两个相互矛盾的目 但能在多大程度上真正实现税收中性，还要视具体条 标之间寻找一个较好的平衡点颇费思量。 在当今各国 件而论。 无论如何，税制设计是为一国的宏观经济政 涉貌~ +þ- 2 7 INTER~ATIONAL TAXATIOX IN CHINA Íq也居民境外所得税收政策与管理专题…‘ 策服务的，在我国对外开放和实 业走出去气带动货物、技术和 实现缓解国内市场的消费需求有 施走出去战略的宏观背景下， 服务出口，提高国际市场占有率， 限性的压力， 摆脱资源稀缺性制 我国居民境外所得税制目标的选 在国际分工与合作中占据有利地 约的战略目标，是促进我国经济 择必然呈现出独特之处。 位。③有利于我国在经济全球化 发展阶段飞跃的一个重要微观基 中实现自身利益，分享经济全球 础。 因此，与此相关的税收政策必 化的好处。@有利于企业的做大 须从经济发展战略的高度重新进 行审视和定位。 我国走出去战略及其 做强。 通过