风险管理视角下企业出口贸易的内部审计与控制研究.pdfVIP

企业天地 MARKETING RESEARCH 图 10．13999／j．cnki．scyj．2016．02．020 风险管理视角下 企业出口贸易的内部审计与控制研究 ◇乔平平 近年来，我国出口贸易额逐年上升。同时，在政治、经济、 性；对企业财务会计信息进行检查，看其是否合法、合规，并对 法律等多种因素影响下，企业出口贸易所面临的风险也持续 会计信息的真实性和完雪圣J性进行检验 ；对企业出口贸易活动 增多，风险发生的概率也相应增大。企业的贸易活动只有严格 中的资产动用情况进行审计，看其是否完整和安全；对企业出 依照国际惯例与法规进行，才能在国际市场上活跃的同时，使 口贸易活动及其业绩分析和检验，看其是否符合相应规范。而 企业的出口战略取得更为明显、持久的竞争优势。但是，无论 为了帮助企业实现出口目标，其内部审计通常要借助规范的 大型企业还是中小型企业，在出口贸易活动中，都会由于对风 方法和程序，对以上方面的内容进行评价，主要工作包括风险 险管理的不当，缺乏出口经验及一些宏观、微观上的约束 ，在 管理、风险控制和风险治理程序的制订以及效果评估等。由此 出口贸易风险的防范方面显得力不从心。为此，有必要以风险 可以看出，在企业出口贸易中，风险管理是内部审计的一项重 管理为视角，对企业的出口贸易加强内部审计和控制，使其能 要内容，而内部审计又是评价和改善风险管理中必须要处理 够符合现实社会的发展需要，更好地服务区域经济和国民经 好的问题。 济建设。 (3)对从事出口贸易的企业来说。其风险管理更加注重系 一 、 企业出口贸易中风 险管理与 内部审计的作用机制 统性和全局性。风险管理大多渗透在企业出口贸易的各个环 1．出口贸易中风险管理和 内部审计的关系 节中，包括但不限于以下环节：管理一劳资一制度设计一投资 (1)在现代企业制度中，其组织结构有以下层次：决策层、 理财—风险决策等等。在出口贸易企业的内部控制中，风险管 管理层和监督层。在从事出口贸易中，不同的利益关系决定了 理作为基本的组成部分，涉及到十分丰富的内容和环节。而作 企业内部审计工作的出发点和落脚点，比如，处于核心地位的 为内部审计者的基本职责之一。风险管理对内部审计者提出 是内部审计工作。因此，在企业的风险管理活动中，企业的管 了更高的要求，要求其不但要熟悉风险管理过程、方法和手 理功能要借助风险工具和内部控制工具加以协调，以便形成 段，还要能够对此作出有效的判断，提出改进的建议等。总之， 高效的会计信息系统。而为了保证会计信息的真实有效，需要 风险管理与企业的内部审计工作是相辅相成的，前者是内部 对企业的出口贸易方式、结算模式等加以了解 ，以保证企业的 审计的组成部分，后者是前者的延续和补充，内部审计从业者 内部控制和管理活动等处在可控的风险之中。从这个角度讲， 需要同时具备与此相关的基本技能，以便能对企业的出口贸 企业出口贸易的风险管理需要借助健全的内控体系与方法． 易予以监督和评价。 唯有如此，才能保证企业出口贸易活动在防范风险的过程中 2．企业出 口贸易风险 中内部 审计 的作用 更加充分和有效。 (1)目前，从事出口贸易的企业经营风险不断加大。在这 (2)内部审计隶属于企业内部工作 ，服务对象为管理层。 种情况下，需要考虑到内部审计职能的多元化。也就是说 ，一 因此，不论是在检查监督工作中，还是在评价行为中，内部审 方面要强调内部审计和控制的监督与评价作用，另一方面， 计的特性体现为 “独立性”。在企业的出口贸易中，内部审计可 要认识到基础资料价格上涨总体趋势难以逆转的事实。因 以运用在以下领域：评价企业内部控制制度的充分性和有效 此，企业的内部审计工作就要与企业经营活动中的风险管理 企业天地 MARKETING RESEARCH 结合在一起 ，防