组织创新对企业内部控制的影响研究.pdfVIP

中国流通经济2009年第2期 口企业管理 组织创新对企业内部控制的影响研究 杜晓荣 (南京大学商学院，江苏南京210093) 摘要：创新与控制是企业管理的两大基本职能。组织创新是企业创新的重要内容，内部控制是企业控制体 系的重要组成部分。企业创新会引起组织等级制度弱化、组织结构扁平化、组织边界柔性化、人员素质职业化、组 织氛围学习化、组织内部风险扩大化、信息与沟通网状化及工作活动流程化。这些组织行为变化会改善企业内部 控制环境，扩大风险评估范围，增加控制活动内容，提高信息沟通效率，形成对流程的动态监控。 关键词：组织创新；内部控制；影响 中图分类号：F279．21 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2009)02埘43—04 一，问题的提出 行列的大型企业中，1987．1991年间，流程重组的组织创新来追求卓越的流 有85％以上都进行了旨在实现扁平 程是赢得持久竞争优势的关键。 创新与控制是企业管理的两个基 化和柔性化的不同形式的组织创新。 企业内部控制是指由企业董事 本职能，两者的关系是一个管理哲学 特别是进入90年代以来，“公司再造” 会、经理层和其他员工实施的，为企业 问题。早期约瑟夫·阿罗斯·熊彼特和 (Reengineering)、“业务流程重组”营运的效率效果、财务报告的可信性、 (BusinessProcess 相关法令的遵循性等目标的达成而提 亨利·法约尔都较为深入地研究了企 Redesign)、“虚拟组 织”(Virtual 供合理保证的过程。内部控制整体框 业的创新与控制问题，但都未将两者 Corporate)、“学习型组织” 架由控制环境、风险评估、控制活动、 联系到一起研究。此后，伊查克·爱迪 (LearningOrganization)、“战略联盟” Alliance)等一系列新型组信息与沟通、监控等相互关联的五个 斯提出的健康管理新概念中隐含着创 (Strategic 新力与控制力的萌芽，而菲利普·科特 织形态的出现又掀起了新一轮的组织 基本要素构成。…内部控制作为企业 勒提出的持续营销企业模型(SME)已创新浪潮。而我国由于长期以来在观 控制的重要组成部分，其与创新有着 经把创新(政治、技术、文化等一系列 念上普遍存在着重视制度创新和技术 天然不可分离的关系。组织创新必然 的变革)与控制(激励、文化、制度因 创新而忽视组织创新的倾向，导致企 会带来涉及组织战略、组织结构、组织 素)比作火箭的两翼，将两者提到了应 业组织创新的总体水平相对滞后。但 文化等方面的企业组织行为的诸多变 有的高度，但模型并未将两者结合、统 在当今以知识与信息为核心资源的社 化，然而这些变化会对内部控制产生 一起来。…首次提出将创新与控制联 会，我国企业正处在竞争战略和知识 什么样的影响?对该问题的明确将有 系起来研究的学者是J·M·朱兰，他在 技术等外部因素的巨变之中，为适应 助于企业内部控制体系尽快适应这些 《管理突破》一书中明确提出，突破就 新的技术和市场发展需要的组织创新 变化，更好地实现控制目标，发挥控制 是创造好的变化，而控制却是防止坏 正日渐成为人们关注的焦点。(2001作用。这对于企业实现创新目标，实现 的变化。所有管理活动都必须以“突破 年