我国开征社会保障税的税制设计初探.docVIP

我国幵征社会保障税的税制设计初探 内容摘要：确立合理的社会保障筹资方式是完善健全 我国社会保障体系的重要问题。通过现有筹资方式存在问 题和开征社保税必要性的分析，旨在从税目、纳税人、课 税对象、税制等几方面提出我国社保税的税制设计方案。 关键词：社会保障社保税问题税制 社会保障是指通过再分配国民收入，使社会公众在就 业、生活、医疗、教育、养老诸方面的基本条件得到保证 的各种制度和安排的统称。实行社会保障的目的在于维护 社会安定和实现社会福利最大化。为社会成员提供社会保 障，是现代社会政府的一项重要职能，而充足的社会保障 资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础，因此 确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中 的核心问题。 现行社会保障资金筹集与管理的问题 我国现行的是社会保障统筹缴费制度，单位和个人的 缴费按比例分别计入个人账户和统筹账户。但由于我国经 济发展水平不高，各地区、各行业差距明显，人口众多且 管理制度相对滞后，社会保障资金筹集方面仍存在诸多不 足，主要表现在以下几个方面。 社会保障基金管理缺乏法律保障 我国目前的社会保障基金的筹集方式属于规费范畴， 在一定程度上具有一定的法律效应，但由于国家未颁布 《社会保障法》，关于社会保障体系的基本制度、资金收支、 公民权益、法律责任等都未用法律的形式明确的规定下来， 资金使用也存在较大风险，无法解决保值增值的问题，这 就制约了社会保障制度的进一步完善。有些地方政府先后 制订了一些行政规章和规范性文件，但这些文件法缺乏法 律保障，一旦出现行政诉讼或司法诉讼，难以作为仲裁机 构仲裁或法院进行判决的法律依据。 统筹层次低且筹资标准不统一 目前，全国只有12个省份实现和基本实现养老保险省 级统筹，养老保险尚未在全国范围内实现省级统筹，其他 保障项目主要还是县市级统筹。资金筹集比例各地间有很 大差别，按照国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》， 各省、市、自治区、直辖市人民政府有权自行制定缴费率， 其初衷在于保持政策的灵活性，以便各地结合实际情况因 地制宜。但在具体执行过程中，产生了许多问题，以养老 统筹为例，河北规定为16%，北京、天津为18%，上海 为％。不仅地区之间统筹比例参差不齐，造成各地社会保障 负担轻重不一。就是同一地区的不同企业间也实行差别政 策，如北京规定三资企业为16%，集体企业为2 7%，这就不 仅阻碍了不同地区、企业之间的公平竞争，还阻碍了人力 资源的流动和优化配置，这也是社会保障基金拖欠的主要 原因之一。 筹资总量不足且保障水平低 由于社会保障收费制度并非国家统一制定的法规，缺 乏法律依据和强制性，对缴费人也缺乏应有的约束。同时， 由于近年来一些大的国营、集体企业经济效益下降，部分 企业濒临倒闭，无力缴费；有些企业虽然能维持生产，但 是经济困难，资金紧张，造成严重欠费。基于以上原因， 不能及时、足额上缴的情况普遍存在，此外，偷、漏现象 也很严重，据统计，XX年底，全国累计欠缴基本养老保险 费高达439亿元，对80万户企业养老保险费缴纳情况稽核 显示，少报、漏报缴费人数3 20. 6万人，金额达23亿元。 这就使本来紧缺的社保资金更显不足，社会保障的总体水 平降低。在此情况下，财政不得不常年加大对其补贴，XX 年，各级财政仅补助基本养老保险基金就达544亿元，其 中中央财政补助4 74亿元。 两套机构征收且效率低下 按照《社会保险费征缴暂行条例》规定，社会保障费 可由地方税务机关或社会劳动保障部门按照国务院规定设 立的社会保障经办机构征收。这条规定造成税务机关和社 会保险经办机构同时征收，导致责任不清，任务不明。还 容易造成两套机构互相推诿、互相扯皮的现象，导致社会 保障基金不能及时、足额的征缴。 从以上分析中可以看出，由于现行社会保障资金的征 收中存在种种弊端。因而，改革现有的制度，实行“费改 税”己十分必要。 社会保障税开征的必要性 社会保障税亦称“社会保险税”，指以企业的工资支付 额为课征对象，由职工和雇主分别缴纳，税款主要用于各 种社会福利开支的一种税，此税1935年起始于美国，现在 己成为西方国家的主要税种之一。社会保障税在一个国家 的社会稳定和经济发展中发挥着“安全阀”和“减振器” 的作用。除了具有税收的一般特点以外，还具有强烈的累 退性、有偿性、再分配性和总偿还量不断扩大的特性，是 当今世界各国所得税体系中的一个重要组成部分。 改社保费为社保税，对于建立稳定的社会保障资金筹 资机制，适应社会主义市场经济发展的需要，具有重大意 义。 有利于解决我国现有社会保障体系存在的问题 我国现行的社会保障体系己经不能适应改革发展的需 要，其原因在于它自身存在着保障资金来源不稳定、管理 操作不规范等一系列问题，这些问题使社会保障制度的作 用难以充分发挥