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基于战略管理视角对风险管理与内部控制的一些思考 基于战略管理视角对风险管理与内部控制的一些思考
基于战略管理视角对风险管理与内部控制的一些思考基于战略管理视角对风险管理与内部控制的一些思考
2017年 12月 14 日
摘要:摘要:文章从内部控制和风险管理的起源切入,进而从内部控制和风险管理角度对大型企
摘要摘要::
业集团三鹿破产进行了分析,梳理了内部控制和风险管理的关系。文章指出,在战略管理
观下,企业应将内部控制与风险管理结合,将战略风险贯穿于整个控制过程,建立完整的
以战略为导向的内部控制与风险管理相结合的体系。
关键词:关键词:内部控制,风险管理,战略目标
关键词关键词::
1 1 思考的背景思考的背景
11 思考的背景思考的背景
真正的内部控制产生于 20世纪 40 年代以后,即产业革命以后,它实际上是企业大规模化
及资本大众化的产物。内部控制总共经历了五个阶段:内部牵制阶段、内部控制制度阶段、
内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和风险管理整合框架阶段。在 21世纪初,美
国频发的财务舞弊事件催生了萨班斯法案(简称 SOX法案)。该法案对上市公司内部控制提
出的严格要求和限制在美国国内外产生了强烈的反应。COSO于 2004 年9 月《企业风险管
理—整合框架》(简称 ERM 框架),这个框架将内部控制提升至全面风险管理的高度来认识。
国内外对“风险管理”的定义有着不同的观点,传统的观点认为,作为企业六大管理功能,
风险管理不可或缺。著名的法国管理理论学家亨利·费尧(HenriFayol)在其1949年发表
的著作《一般与工业革命》中认为,风险管理活动是企业的基本活动之一。美国风险管理
学家格理森在其所著的《财务风险管理》一书中,将风险管理的内容概括为以分析企业总
风险在生产经营业务范围内如何进行评估的过程并强调了风险管理对企业这一组织的重要
性,而且建立专门负责风险管理的部门,以处理企业风险和控制企业风险发生所带来的不
必要的损失。
世界各国经济逐渐互通有无也是和市场经济不断发展变化有关,企业所面临的风险类型也
越来越多,基于前人对风险管理的认知,我们发现风险管理过程本质可以看成一种信息系
统,将控制和信息技术等现代科学理论运用在对企业风险管理过程中,综合处理风险需要
用合理经济的手段,从而有效实现保障的科学管理过程。
内部控制的实质是它的制衡性和流程化,在严谨的内部管理中,站在战略管理理论的高度
来分析企业所要完成的战略目标,对目标的实现过程中的风险管理分析,制定出制衡性强,
标准流程化的适合企业发展的内部控制制度是十分必要的。
2 2 以三鹿集团为例分析企业的风险管理与内部控制问题以三鹿集团为例分析企业的风险管理与内部控制问题
22 以三鹿集团为例分析企业的风险管理与内部控制问题以三鹿集团为例分析企业的风险管理与内部控制问题
我们从案例着手,分别从内部控制和风险管理两方面分析,从而对其有一个认识和梳理。
三鹿集团曾是中国知名的乳业公司,该公司所生产的奶制品销往全国各地,在群众中口碑
一直不错,然而在 2008年 12月 23日,石家庄中级人民法院宣告三鹿破产,很多人觉得
一个知名企业突然垮台难以理解,我们深入研究发现,三鹿集团内部存在很多问题。“三
聚氰胺”是三鹿破产的导火索,其作为食品添加剂属于有害物质,在食品行业是知晓的。
“三聚氰胺”导致了我国各地都出现了大头娃娃,造成 6名婴幼儿死亡,逾30 万儿童患
病。三鹿作为乳业品的龙头企业,其出现这么严重的恶劣事件在受到法律制裁的同时值得
我们从其公司内部问题深入探讨反思,为我国更多的上市公司敲响警钟。首先从内部控制
方面分析发现,在购进原材料的过程中,导致各种劣质有害的产品生产出来并且大量流向
市场的原因是由于三鹿集团没有严格按照标准对原材料管理检查。公司为扩大销量,争夺
市场,在激烈的原奶争夺战中,为了能快速便捷地获得奶源,三鹿奶粉在收购原料奶的过
程中,并没有对原料奶的营养成分中可能存在的有害物质进行分析,也没有对农户的奶源
进行深入有效的检测。说明企业没有对风险进行有效评估,放任风险的产生及发展。对于
奶源的提供者,三鹿集团也没有建立诚信档案,导致屡次不合格的奶源提供者也不受约束
和限制,说明内部控制活动中也存在缺陷。在技术监督人员进行库房检查时,发现了与生
产日期不符的产品,这说明三鹿集团生产部门没有严格按照生产日期贴标签,检验部门
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