OECD国家电子税务服务的实践及启示（下）.pdf

OECDOECD 国家电子税务服务的实践及启示国家电子税务服务的实践及启示（（下下）） OECDOECD 国家电子税务服务的实践及启示国家电子税务服务的实践及启示 （（下下）） 2016年 03月 14 日 （三）税款的电子支付 OECD 2010年的一份报告指出，税款支付的电子化程度（成熟度）越高，就越有利于效率 提高和成本节约。⑨不同税款支付方式的成本存在很大差异，该报告测算得出，完全手工 付款（例如涉及支票的付款）的成本大约是完全电子支付方式（例如直接入账）的五至六 倍。 近 5 年来，OECD 国家税款支付的电子化程度不断提高。2013年，20 个国家税务机关为多 数纳税人（75%以上）提供完全的电子支付，占被调查国家的 62%；而在2009年，只有 6 个国家的税务机关能够做到这一点，比例为 27%。2013 年，8个国家的税务机关为多数纳 税人提供部分电子支付，⑩比例为 31%；而在2009年，只有 6个国家为多数纳税人提供部 分电子支付服务，比例为27%。税款支付方式的改进和升级，一方面得益于社会和商业支 付环境的变化，十多年来，个人社会生活和企业经济活动产生的巨量交易支付（如公用事 业付费、商事交易活动等），推动了电子支付方式的发展和普及。另一方面，一国的税款 支付数量十分巨大，从手工支付转为电子支付带来的巨额成本节约给征纳双方都带来了切 实的利益，构成了推进和普及税款电子支付的正向激励。 2013年采用非电子方式征收绝大多数税款的国家为3 个，与 2009年的数据持平；2013年 以现场缴纳税款作为主导方式的国家为 25 个，较之 2009 年的 27个只减少了 2 个。这些 数据表明，非电子化的税款支付方式在不少国家仍是主导，且近五年没有发生根本性变化。 造成这种局面的原因主要有：纳税人对于银行系统的支付安全性存在疑虑；纳税人对于税 务机关的保密性存在担忧，对书面或者电子方式向税务机关提供银行账号持谨慎立场；纳 税人整体上不愿意使用直接扣款设施；部分税务机关未能充分推行电子支付；⑪部分国家 互联网等基础设施不足以支持普遍的税款电子支付，等等。鉴于非电子支付方式占主导地 位的国家数量接近被调查国家的一半，如果能有效消除上述制约电子支付发展的因素，电 子支付的运用空间以及随之而来的利益都是可观的。 （四）其他电子税务服务项目 除了上述三项较为普遍的电子税务服务外，各国还着力推动和开展下列电子税务服务项目： 一是提供在线信息以及网站多功能化。税务机关官方网站提供各种纳税信息是一种基本的 电子服务形式，近年来，多数税务机关网站逐步升级进而提供纳税相关的综合信息，并具 有可查询的完整的税法数据库。如阿根廷税务局网站“基本问题和经常问题”栏目将涉税 问题组织归类，提供答案和法律依据，每日更新栏目信息。 二是在确保信息安全的前提下，75%的 OECD 国家为纳税人提供在线获取个人信息的服务。 约 50%的国家推出了纳税人综合账户。传统的征纳建立在分税种的基础上，但负担多税种 的纳税人难以了解其整体税务会计情况。综合账户可以使纳税人全面了解其负担的各个税 种以及整体税负情况，简化和便利税收征纳。部分国家（如英国）进一步将综合账户开发 为中小企业管理自身税务事项的个性化主页，通过操作指南，纳税人可以在线实现各税种 的登记、申报、支付和自我评定。部分国家还为纳税人和税务中介提供各种在线新应用， 比如一系列包含更新记录、进入账户和纳税人历史信息、申报修正、支付安排以及预扣所 得税等综合功能的应用。结合移动通讯技术的发展，加拿大等国开发的移动应用软件能够 为纳税人提供税款支付、退税等信息。 三是多种在线平台帮助税务机关与纳税人实现互动。有些国家开发了税务机关与纳税人之 间双向文档信息在线传递通道。加拿大于 2014 年推行文档在线递交服务，纳税人及其代 理人可以向税务机关提交涉及 130 多个税务项目的电子税务文档；2015 年，加拿大又启动 了税收数据传递服务，获得授权的纳税人及其代理人使用经认证的软件，填写申报表后可 从税务机关获取相关电子信息。电子邮件也是一个重要的互动平台。丹麦、英国等税务机 关通过电子邮件为纳税人提供纳税人申报审核和评定的信息，并获得纳税人的回复。近年 来，社交媒体技术为税务机关与纳税人之间开展广泛和深入的个性化互动提供了可能。 FTA 调研发现，这些社交媒体为税务机关的新闻、产品和发展动态