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制造企业税务筹划问题分析

企业成本之中十分关键的一个内容就是纳税，纳税是企业必要的支出，也是能够推动企业长效发展的工作。立足于我国的相关法律法规，与企业的实际情况相结合进行税务筹划，能够帮助企业节税避税，提升整体管理效果，降低企业运营成本。制造企业在我国经济发展过程中起到了促进作用，其纳税工作得到了较高的重视，同时，税务筹划工作也存在着较多的不足。本论文立足于此，为制造企业提出了可行的税务筹划策略，能够帮助制造企业解决现有问题，增强税务筹划的整体能力。

一、税务筹划的内涵及特征

税务筹划指的是企业在国家法律允许的范围之内，加强对纳税主体以及其纳税内容的合理管控，采取有效措施安排经营活动，尽可能地降低税务支出，减少税负，提升企业的经济效益。税务筹划也就是税务管理，能够在纳税活动开始之前降低税务，减少企业的运营成本，提升企业的经营效益，进而促使企业能够更加积极、更加稳健地发展。税务筹划是纳税人的基本合法权利，也是制造企业需要完成的关键工作内容[1]。

对于制造企业而言，加强税务筹划是十分关键的，特别是作为劳动密集型产业，国家出台的许多税务政策制造企业都无法适应，在这样的情况下，制造企业的税务筹划空间相对较小，节税的效果也相对较差。而且，制造企业的产品同质化较强，与其他产业对比，制造企业的利润相对较低。在产品需求弹性较大的状况下，制造企业的税务筹划方式需要有所创新，普通的税务节税方式难以达到制造企业的节税目标。因此，如何加强税务筹划效果，提升节税能力，是制造企业需要考虑的重要问题。税务筹划的具体流程如图1所示。

图1税务筹划流程图

二、税务筹划的原则

税务筹划工作的开展需要遵循三个原则，分别为合法性原则、事前筹划原则与目的性原则。首先，制造企业的业务活动需要在法律允许的范围内进行，合法合规也是企业各项工作开展的重要前提。因此，税务筹划需要保障制造企业的税务筹划方案符合法律法规需求，保障纳税资料的精确、完整、有效。其次，制造企业的纳税工作不能与业务工作分开，因此，事前筹划工作是极其重要的。在业务活动开展过程中，需要对能够引发纳税事项的业务活动进行把控，加强税务筹划的效果。最后，制造企业的税务筹划目标是减少税金支出，提升制造企业的经营效益。在这样的情况下，通过税务筹划，在符合国家法律要求，能够控制风险的情况下，可以更加高效地达到税务筹划的目标，提升制造企业的经营收入，具体情况如图2所示。

图2税务筹划原则

三、制造企业税务筹划存在的问题

（一）缺乏对税务筹划的全面认识

制造企业的税务筹划工作十分重要，企业需要更加了解税务筹划的具体内涵，把握其中的技巧，进而提升税务筹划的整体效果。但是在当前，许多制造企业对税务筹划的认识不够全面，以至于税务筹划无法提升企业的经营收益，不但消耗了企业的资源，而且需要投入较多的财力和精力。

同时，由于了解不够全面，对税务筹划工作的重视程度相对较低，工作重心有所偏移，仅仅看到了眼前的利益，忽视了长远利益，以至于制造企业的税务筹划无法长期推动企业的快速发展。一些制造企业认为企业在税务筹划工作方面付出的精力较大，但是成果却没有达到预期。

在这种状况之下，制造企业的税务筹划工作热情将会降低，甚至个别制造企业会取消税务筹划工作。由于认知的不正确，制造企业的纳税计划不够科学合理，缺少适合企业的纳税方案，对税务筹划的整体效果产生了影响。

（二）税务筹划缺乏全局意识

税务筹划工作需要立足于制造企业整体，但是在当前，一些制造企业虽然进行了税务筹划工作，整体效率却不高，缺乏全局意识。一些企业的税务筹划意识明显不足，仅仅是依据国家的规定进行税务筹划工作，缺少对企业具体运营情况与综合投资情况的分析，这会导致制造企业的税务筹划方案不够科学，缴税计划与制造企业不能相适应[2]。

在这种状况下，制造企业的税务筹划效果受到了严重影响，企业不仅不能享受到国家的税务政策福利，而且会增加企业的税负，降低企业经营利润。另外，许多制造企业的税务筹划工作不够成熟，在没有全局意识的情况下，税务筹划的类别较为单一，没有与企业的业务工作相结合，导致税务筹划水平相对较差。这样的问题，对制造企业而言会产生较大的消极影响，不利于制造企业快速发展。

（三）税务筹划风险较为严重

税务筹划工作属于一种经济性活动，这一活动具有一定的风险性，同时，也存在着较多的潜在威胁。如果制造企业的税务筹划没有使用科学有效的方法，将会大大提升企业的风险，甚至会影响制造企业的整体经营收益。

当前，许多制造企业的税务筹划都存在着较大的风险，原因就在于制造企业缺乏税务筹划风险控制机制，导致在实际工作中风险问题较多。而且，制造企业的税务筹划需求与税务机构的需求不相同，如果制造企业没有与税务机构进行积极的融汇沟通，会导致制造企业的风险大大增加，不但影响企业的税务筹划工作开展，而且可能会导致制造