民间审计独立性问题探析.pdfVIP

差等。因为这些因素的影响，使我国的民间审计发展蕴含着深刻的危机，既增加 了证券市场投资的风险，也增加了企业经营发展的风险。 我国的民间审计市场从建立起到现 只有二十多 的光景，加强我国民间审 计独立性，首先要学习和借鉴一下西方发达国家的作法。美国 安然事件后，以 提高独立性为核心通过了SOX 法案，其中一些有关加强审计独立性的内容和措施， 对于加强我国民间审计独立性有着很好的借鉴意义，比如变革了注册会计师行业 制模式、加强对从事非审计业务的限制、建立审计合伙人定期强制轮换制度、 建立向审计委员会报告制度、建立注册会计师审计回避制度，避免利益冲突等， 这些制度和作法对我国民间审计独立性的加强具有提供一定的参考和利用价值。 影响民间审计独立性的因素很多，有些因素如经济利益、非审计业务、雇佣关系、 人际关系、自我复核等，是可以通过对他们规范、制定具体的独立性规则来进行 避免的，这一方面我们可以借鉴美国及国际会计师联合会的成熟作法。然而，公 司治理、事务所组织结构、行业监 、披露 制、法律责任等 内的制度因素对 审计独立性的影响则是贯穿于民间审计的全过程，这些因素对独立性的影响必须 通过制度安排才能解决，从机制上保证审计独立性。这就需要我们从以下 个方 面来加强我国民间审计独立性：第一、要完善公司治理结构。有效的公司治理结 构是促成高独立性的审计服务的必要条件，我国公司治理结构存在重大缺陷，建 立完善的公司治理结构，首先必须加快国有股减持的步伐，解决所有者虚置的问 题，使公司产权得以明晰，来自资本市场外部监督力量得以加强；其次征对我国 上市公司 “内部人控制” 严重的现象，审计委托代理关系严重失衡的问题，提出 了建立由独立董事组成的审计委员会制度，这改变了过去那种由管理当局选聘会 计师事务所的局面，对企业根据其自身利益随意更换会计师事务所的行为进行了 有效的约束，增强了审计独立性；第二、建立有限责任合伙制、大型化会计师事 务所。有限责任合伙制最能使非人力资本和人力资本有机地结合在一起，对剩余 索取权的分享也最能够激发注册会计师自我监督和约束的热情，同时由于有限责 任合伙制 承担责任方式上，保留了合伙人个人对审计失败承担无限连带责任而 摒弃了合伙人之间的连带责任，将会更有利于进一步提高审计人员的风险意识和 自我约束意识，增强审计人员抵御客户不正当要求的压力和动力，推行会计师事 务所“有限责任合伙制”将大大增强我国民间审计的独立性；第三、加强行业监 。注册会计师 执业过程中也存 人性的弱点， 利益的诱惑和独立之间难以 作出正确的选择，必要的监 和查处是增强审计独立性的重要因素。中国注册会 计师协会要切实加强事务所违规行为的查处力度，建立审计行业信用制度，增强 社会公众对审计行业的信心，重塑审计人员客观公正的形象；第四、增强对注册 会计师变更的披露 制。我们发现为达到粉饰会计报表的目的，我国上市公司 2 理当局恶意更换会计师事务所的现象十分严重，必须对此进行严格的披露 制， 使变更行为引起监 机构、投资者的注意，加大其变更的成本，提高其变更会计 师事务所的代价，增强注册会计师的独立性；第五、建立、健全民事赔偿制度， 加大相关违法者的法律责任，这是促使注册会计师自觉恪守审计独立性的强有力 的法律措施。第六、提高会计师事务所的进入标准。我国存 大量的会计师事务 所，这间接地造成审计市场供过于求，行业竞争激烈，也导致了价格竞争，严重 影响了审计的独立性和审计质量，提高会计师事务所进入审计市场的准入标准有 利于促进我国良好的民间审计秩序的建立；第七、树立注册会计师自身的核心价 值观，使其充分意识到自己工作的神圣和重要， 执业过程中保持独立性，自觉 抵御来自被审计单位的 种压力。 民间审计独立性问题是国内外专家和学者关注的一个热点问题，独立性研究 的成果 目前这种社会经济环境下，具有重大的理论意义和现实意义。本文从独 立性的一般概念、影响因素等方面展开了论述，提出了加强民间审计独立性的一 些方法和措施，希望能为我国民间审计的有序、健康发展尽上一点微薄的力量。 本人的研究是初步的、探索性的，因而可能有些不完备的地方，衷心希望 位老 师提出宝贵意见。 关键词：民间审计 独立性 非审计服务 选聘制度 问题 3 Abs