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信合 金融 2016 年第 12 期 本文 DOI ：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.12.042 关于“营改增”后物流企业税负的影响及 税收筹划分析 □ 郭李春 （万全现代物流股份有限公司 福建 福州 350003） 摘 要：营业税改征增值税作为国家的一项结构性减税政策，不仅促进了第三产业尤其是服务行业的快速发展，而且 也推动了我国经济结构的转型升级。物流行业是现代服务业的重要组成部分，为了更好的实现该行业营业税向增值税 的过渡，本文首先分析了“营改增”对物流企业税负的影响，其次从会计核算环节研究了税收筹划方案的设计，希望为 解决“营改增”过程中遇到的税负增加、固定资产抵扣不充分等问题提供参考。 关键词：营改增 ；物流企业 ；税负 ；税收筹划 文章编号： （ ） 中国图书分类号： 文献标志码： 1004-7026 2016 12-0055-03 F259.23;F812.42 A ! ! ! ! 营改增税制改革，不仅有利于完善税制，实现税 扣进项税额，则企业税收负担率会明显下降，反之则 负公平，推动国民经济健康有序发展，而且能够促使 会升高。 各行业分工更加专业化， 优化国家产业经济结构。然 实例分析 ：某公路运输为主的物流公司 ，其成本 而根据相关数据显示，并不是所有行业在营改增政策 构成根据统计数据显示， 燃料消耗 约 占总成本的 下税负都有所下降，如 2013 年中旬，道路运输、陆路 35% ，过路过桥费约占 30% ，设备折旧约 占 10%，人工 运输和物流 辅助行业的 税负 分 别 增 加 了 5.89% 、 成本及维修保养费用约 占 25% ，具体数据如下：销售 0.16%和 0.20% ；水路运输基本持平；航空运输、文化 收入 120 万元 ；总成本 100 万元 ，其燃料 、路桥、设备 创意服务、广播影视服务、信息技术服务行业税负全 租赁、人工成本和维修费用分别为：35 万元 、30 万元 、 部下降，分别为 、 、 和 。由此 万元 、 万元和 万元 。实施“营改增”后，其税负 0.63% 1.76% 0.40% 2.77% 10 15 10 可以看出物流行业在纳入营改增范畴内税负普遍上 变化通过计算，结果如表 1 所示。主要计算步骤如下： 涨， 为了解决物流企业营改增后税负压力加大的问 销项税额=运输收入/(1+11%)*11% ； 题，以及进一步推广营改增政策，就需要深入研究物 可抵扣进项发票：燃油费、联运成本，其中燃油费 流行业的税收困境，并完善可以用在实际经营活动中 适用于 17%增值税税率； 的税收筹划方案。 可抵扣进项税额：燃油费、维修保养 、租赁费用； 1 “营改增”对物流企业的税负影响 增值税税额=销项税额-进项税额； 实施初期物流业税负有所增加 税负变化率 税负增减变动 营业税 1.1 = / *100% “营改增”试点前，对于实行 营业税税率项目 3％