简析营业税改征增值税后企业税收筹划.pdfVIP

税务园地 TAXATION FIELD 简析营业税改征增值税后企业税收筹划 文/徐涛 摘要：企业的税收筹划应该是法律所 劳务与无形资产转让，或是进行不动产 发，那么就需要其税基要最大化的宽广， 准许的范围内进行，通过对企业的经营与 的销售中的主体单位或个人营业额征收 其中最好将所有的商品与服务品类都包含 投资、理财活动进行事选的安排与筹划， 的一种税种。营业税是流转税制中一个 进来。便是随着税制的改革，现行的税制 使企业可以得到更多节税后的税收收益， 重要的税种。 中，对增值税的征税范围较为狭窄，其中 这是一种在市场经济环境下，企业所进行 增值税是通过对一些对货物进行加工 性的效应得不到有效的应用。 的符合国家法律规定的减轻税负的规划方 销售或是提供修理与劳务的相关企业，或 2. 对服务业发展造成不利影响 式，增强了企业在竞争中的经营手段。下 者一些从事货物进口贸易的企业，进行增 增值税将第三产业完全排除在其进行 文中我们从营业税改增值税的背景下，从 值税额征收的一项税种。 征收的范围之外，这对于服务业的发展产 其实现后对企业所产生的影响进行分析， 我国现行的税制结构当中，营业税与 生了不利的影响。 就新营改增的形式下企业税收筹划的相关 增值税是最为重要的两个流转税的税种。 3. 两套税制并行造成税收征管实践中 措施进行研究与分析。 ( 二 ) 营业税改征增值税的原因 的一些困境 关键词：营业税；征增值税；企业； 1979 年开始我国进行了增值税的征 在现代的市场经济发展中，服务与商 税收筹划 收，国务院在 1984 年对增值税的相关条 品一般都是进宪二者的合并销售的，这种 例进行发布，对全国范围内的十二类货 行为在不断的增加，的以对于服务与商品 中央结构性减税的重要落实内容，营 物进行了增值税的征收，1994 年我国进 无法准确的进行划分其各自的占比。划分 业税改增值税的改革试点不断的在进行加 行了税制的改革，增值税从原有的征收范 难度不断的增加。 速式的推进，并且得到了全面的铺开，本 围，增加到了所有的货物与劳务、修理， 在这种新的形势下，我国将增值税的 次进行试点以后，我国的各行业都因此而 征税的范围增加到对无形资产与不动产的 征税范围不断的进行扩大，将商品与服务 产生的较为深远的影响。企业合理的进行 征收。2009 年，我国为了加快投资的增 进行全部的纳入其中，用增值税取代了营 税收和筹划，对自身的税负进行合理的 加，对技术的促进，我国的部份地区开始 定税，这与国际惯例相符，也是一种必须 减轻，对于企业的发展具有非常重要的 进行试点，增值税的增加了对机器设备可 的税制改革。我国首先在上海进行此项税 意义。企业的利润与税收负担的大小具有 以抵扣增值税的范围以内。 制的试行，此行为将对国内的一批市场中 直接的关系，所以在这种情况下，企业的 现阶段，我国正处于对转变经济，向 的主体进行促进，提升其服务时的水准， 纳税人与管理都在一定的法律允许的情况 前发展的重要时刻，对我国国内的第三产 担升消费与民生的改善，提升内需，加快 下，不断的运用各种国家的税收政策，对 业进行在力的扶持，特别是对现代服务 生产方式上的转变。 自身的税负进行合理的减轻。 业，不断的对其经济结构进行调整，这 二、营业税改征增值税后的企业税收筹划 一、背景 可以有效的提升国家的综合实力，并且具 ( 一 ) 加强税收政策学习，推动企业 国家进行结构性减税的重要的措施就