财务舞弊“审计线索发现”研究（下）.pdf

财务舞弊“财务舞弊 “审计线索发现审计线索发现””研究研究（（下下）） 财务舞弊财务舞弊 ““审计线索发现审计线索发现””研究研究 （（下下）） 2016年 11月 24 日 公司 2014年 2月 6日记账 166#支付 HT煤炭运输有限公司 332991.33元燃料款，记账凭证 后面所附燃料结算单供货时间为 2011 年5 月，收货日期为 2011 年7 月22 日，存在跨期 确认收入问题。同时，据查该批煤炭是丹海公司与HL 水电公司签订的购销合同，HL 水电 公司授权委托 ZL 公司执行该交易，但因 ZL 公司不具备煤炭发票开具资质，因此，ZL 公司 向丹海公司出具委托函，将发票开具给无实质交易的 HT煤炭运输公司，从而构成虚开增 值税发票。 (3)以业务的逻辑性为审计线索。一是对丹海公司预付账款、预收账款支出的审查。通过 调查发现丹海公司存在大量无实质业务支付预付款，或预付款远远高于实际购煤金额的问 题。2014年 1月公司预付给 CG煤业有限公司15900万元，并于月内以银行存款收回预付 款 15900 万元，具体收支记录如表 2所示。 表 2 丹海公司与 CG 公司的预付、预收款情况 记账日期 原始凭证日期 凭证编号 摘要 借方 贷方 2014.2.14 2014.2.14 记 17 收 CG款 2014.2.17 2014.2.17 记 24 付 CG款 2014.2.18 2014.2.18 记 41 付 CG款 2014.2.18 2014.2.18 记 42 收 CG款 2014.2.19 2014.2.19 记 56 付 CG款 经查 2014年度预付给该物流公司 40800 万元，年内通过银行存款收回预付账款 16880 万 元，通过应收票据收回 10000 万元，进一步核查两家公司交易记录，未发现商品购销活动， 具体收支记录如表 3所示。 表 3 丹海公司与 YN 公司预收、预付款情况 记账日期 原始凭证日期 凭证编号 摘要 借方 贷方 2014.6.3 2014.6.3 记 92 付 YN承兑 2014.6.4 2014.6.4 记 93 付 YN承兑 2014.6.19 2014.6.19 记 73 收 YN退款 2014.6.26 2014.6.26 记 155 收 YN退款 2014.7.2 2014.7.2 记 172 付 YN承兑 110000000 2014.7.2 2014.7.2 记 19 付 YN款 2014.7.9 2014.7.9 记 101 收 YN款 6000000 2014.9.3 2014.9.3 记 102 付 YN承兑 2014.9.3 2014.9.3 记 111 付 YN承兑 2014.9.4 2014.9.3 记 50 收 YN款 2014