中国税制-曹越-第十一章 房产税.pptVIP

二、减免税特殊规定 经财政部和国家税务总局批准，下列房产可免征房产税： （1）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税（财税地字[1986]8号）。 （2）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税（财税[2008]62号）。 （3）凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税（财税地字[1986]8号）。 【例11—10·单选题】 （2007年注会）某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（　　）。 　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元 【答案】B 【解析】9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2006年应纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×3/12=2.31（万元）。 （4）自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明（国税函[2004]839号、财税[2008]62号）。 （5）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税（财税地字[1986]8号）。 （9）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（国税发[2003]89号）。 （11）中国人民银行总行是国家机关，对其自用的房产免征房产税（财税字[1987]36号）。 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税（国税函[2001]770号）。对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产，免征房产税（财税[2003]141号）。 （12）2011年1月1日至2020年12月31日，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税（财税[2011]90号）。 （14）为支持农产品流通体系建设，减轻农产品批发市场、农贸市场经营负担，自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地免征房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税（财税[2012]68号）。 （15）对商品储备管理公司及其直属库承担商品储存业务自用的房产、土地，免征房产税（财税[2013]59号）。 （17）医疗卫生机构的房产税优惠（财税[2000]42号）。 1）对非营利医疗机构自用的房产，免征房产税。 2）为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对营利性医疗机构自用的房产免征房产税，3年免税期满后恢复征税。 3）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 （18）自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税（财税[2013]117号）。 （19）自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税（财税[2013]118号）。 （20）自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税（财税[2011]118号）。 对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税。 【例11—11·单选题】 （2008年注会）某供热企业2007年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税（　　）。 　　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元 【答案】B