关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考.pdf

关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考 关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考 关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考关于广西柳州市落实小微企业增值税税收优惠政策的实践与思考 2018年 11月 21 日 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出， “使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府的作用”，这为深化经济体制改革指 明了方向。小微企业作为市场经济中重要的微观主体，其在促进经济发展、改善民生等方 面的作用逐渐凸显，因此备受关注。目前，广西柳州市政府正在积极创建小微企业创业创 新基地城市。就国税部门而言，如何有效助推小微企业健康发展，促进大众创业、万众创 新；如何更好地面对“简政放权”后的征管难题，努力提高小微企业管理有效性，成为摆 在我们面前的重要课题。 一、一、享受小微企业增值税优惠政策落实情况分析享受小微企业增值税优惠政策落实情况分析 一一、、享受小微企业增值税优惠政策落实情况分析享受小微企业增值税优惠政策落实情况分析 ① 2017年(所属期 ，下同)，柳州市共有 284864 户次纳税人享受小微企业优惠，减免增值 税额 46729.39万元。从宏观层面，结合全市行业经济指标，以大数据分析，从享受优惠 增长、行业分布、纳税人构成、地区分布等不同的角度切入，全面分析柳州市享受小微企 业优惠的政策落实情况。 (一)享受小微企业优惠纳税人随经济增长而增加 随着经济大环境增长，柳州市小规模纳税人数量及享受小微企业优惠纳税人数量也同步增 长。2017 年全市生产总值4 万元，同比增长 7.1%，其中第一产业 1894875 万元， 同比增长 3.7%；第二产元，同比增长4.4%；第三产业93 万元， 同比增长 11.6%。小规模纳税人数量最多的第三产业中，批发和零售业生产总值为 2018213 万元，同比增长6.4%；住宿及餐饮生产业总值为 606067 万元，同比增长 6.6%； 营利性服务业生产业总值2483552 万元，同比增长31.5%。 根据“金税三期”系统数据，截至 2016 年 12 月 31 日全市小规模纳税人数量达 89497 户， 同比增长 12.5%；2017 年同期小规模纳税人数量达102240 户，同比增长 14.2%。2016 年 共享受小微企业优惠 477743 户次，减免税额 33817.97 万元；2017年共享受小微企业优惠 284864 户次(2017 年个体工商户改为按季申报)，减免税额 46729.39 万元。 以 2016 年、2017 年6 月数据为例进行同期分析，2017 年6 月共有70889 户次纳税人享受 小微企业优惠，相比 2016年 65519 户次，增加了 5370 户次，增长 8.2%；2017 年 6月减 免税额 11664.1万元，相比 2016 年10275.27万元，增加了 1388.83 万元，增长 13.5%。 (二)全市批发零售等三大行业小微优惠受益最大 由于全市批发零售、住宿餐饮、商务服务行业经济产值的较快增长及小微优惠政策的特点， 2017年柳州市享受小微企业优惠数量最多的三大行业，一是批发零售业优惠户次 166816 户次，占比 58.56%，减免税额 33837万元，占比 72.41%；二是住宿和餐饮业优惠户次 14784户次，占比 5.19%，减免税额 4028万元，占比 8.62%；三是租赁及商务服务业优惠 户次 28543户次，占比 10.02%，减免税额 1935 万元，占比 4.14%。 (三)全市小规模纳税人享受小微优惠比例高 2017年(所属期，下同)，全市共有 308695 户次小规模纳税人进行申报，其中享受小微企 业优惠 284864户次，占总申报数的 92.28%；申报应纳税额 37086.82 万元，减免税额 46729.39万元，为应纳税额的 1.26倍。在全市所有小规模纳税人中，享受小微优惠纳税 人从户数、税额两方面，均高于未享受小微优惠纳税人。 (四)全市个体工商户占享受小微企业优惠纳税人的大多数 从纳税人类型分布看，在享受优惠户次、减免税额两方面，个体工商户都占了绝大多数 (见表1)。 表 1 小微企业优惠纳税人类型分布统计表 纳税人类型 享受户次