大唐宁德电厂基于管理会计视角的绩效管理.pdf

大大唐唐宁宁德德电电厂厂基基于于管管理理会会计计视视角角的的绩绩效效管管理理 2020年02月18 日 摘摘要要：：大唐宁德电厂通过借助平衡计分卡的思路，运用ISMART （ 要的、具体的、可衡量的、可实现的、相关的、有时限 的）原则来遴选和确定关键的绩效评价指标，形成完整科学的绩效评价指标体系；探讨PDCA （计划、实施、检查、行动）循 环在绩效管理中的具体实施路径及方法，实现绩效管理的有效闭环和螺旋提升。通过3年多的实践，运用效果比较明显，取 得了良好的经济效益，促进了管理提升。 关关键键词词：：管理会计，绩效管理 电力企业一直是关系国计民生的基础能源行业，政府计划管控色彩较为浓厚，开展绩效管理的内外部压力不够，但随着我国 经济进入新常态引发的电力企业发展战略转型，新一轮电力体制改革加速了电力企业的市场化竞争。在新的经济形势下，福 建大唐国际宁德发电有限责任公司 （简称大唐宁德电厂）开展了绩效管理的创新与实践，取得了较好的成效。 一一、、构构建建绩绩效效指指标标体体系系 大唐宁德电厂绩效指标体系包括公司、部门、员工三个层级。 （一）公司级绩效指标体系 大唐宁德电厂依据战略管理和绩效管理理论，利用平衡计分卡理念设计公司级绩效指标体系 （见表1），使绩效管理与公司 战略有效衔接。 表1　公司级绩效评价指标 评价角度 KPI要素 KPI指标 财务 盈利 力 利润总额 客户 市场占有率 市场电量超区域平均比率 供电质量 非计划停运次数 内部流程 安全性 安全事故控制水平 可靠性 机组等效可用系数 环保性 环保事故控制水平 经济性 运行指标达标设计值 学习与成长 培训 培训完成率 人才培养 人才当量密度 技术改造 技改项目后评价通过率 1.财务方面。财务目标主要与企业获利能力有关，它的衡量指标包括经济增加值 （EVA）、资本报酬率、净资产收益率、营 业收入、利润总额、净利润等，也包括反映经营效果的现金保障倍数等指标。基于大唐宁德电厂的实际经营情况 （没有对外 投资权，业绩主要以自身经营为主；资产主要以基建时形成的固定资产为主，其他流动资产经营的可管理空间不大；应收账 款由电网公司保障回收，经营性现金流有可靠的保障），盈利能力成为主要财务状况的衡量指标。由于公司资产总额和股东 投入在年度内变化不大，因此 “利润总额”就成为公司主要的财务评价指标。 2.客户方面。大唐宁德电厂用户主要包括两类：一类是计划电 （也称三公电）销售对象的电网公司；另一类是电力改革后的 电力企业可直接对接的直供电力大用户。 从电网公司角度来说，由于上网电价是由国家核定的，因此其主要需求是为电网提供安全可靠的电力供应：一方面要做好在 运机组的运行管理，避免非计划停运给电网带来的影响；另一方面要做好备用机组的维护保养，确保 “随调随起”，满足电 网调峰、调频的需要，保证电网的安全稳定。因此， “非计划停运次数”“发电设备等效可用系数”“辅助服务”等是满足 电网用户需求的主要评价指标。 从直供电大用户角度来说，由于用电质量需求仍由电网公司供应保障，加之电力产品的同质化程度比较明显，用户主要关注 的是购电价格，但由于在价格这一指标上，用户对价格的需求与电力企业对价格的要求是互斥的，双方需要寻求一个价格的 平衡点，因此可用 “市场电价格与区域平均比”来衡量。同时，还要关注用户保持水平和开发力度，留住老用户，开发新用 户。基于此，用户占有情况可通过 “市场电量超区域平均比率”这一指标来衡量。 3.内部流程方面。大唐宁德电厂内部流程主要包括物质采购及保管、发电生产、设备管理、营销管理、后勤服务、财务管 理、人资管理等，要实现利润总额最大化，为用户提供满意的服务，在内部流程方面就应注意生产安全性、设备稳定性，并 确保环保达标，同时在各个具体流程中要关注经济性，实现效益最大化。基于此，内部流程方面可用 “安全事故控制水 平”“机组等效可用系数”“环保事故控制水平”“运行指标达标设计值”指标来衡量。 4.学