阿尔及利亚企业所得税制介绍——中国“走出去”企业投资阿尔及利亚的税务影响与风险关注（上）.pdf

阿尔及利亚企业所得税制介绍 阿尔及利亚企业所得税制介绍 阿尔及利亚企业所得税制介绍阿尔及利亚企业所得税制介绍 ——中国——中国““走出去走出去””企业投资阿尔及利亚的税务企业投资阿尔及利亚的税务 ————中国中国 ““走出去走出去””企业投资阿尔及利亚的税务企业投资阿尔及利亚的税务 影响与风险关注（影响与风险关注 （上上）） 影响与风险关注影响与风险关注 （（上上）） 2015年 11月 24 日 近年来，随着阿尔及利亚与中国经贸关系的不断深入，中阿两国贸易额屡创新高，越来越 多的“中国制造”进入阿尔及利亚市场。阿尔及利亚民众消费习惯也由购买“法国制造” 逐步转向“中国制造”。2014 年，中阿两国贸易额达 82亿美元，中国连续第二年超过法 国成为阿尔及利亚最大的贸易伙伴，投资于阿尔及利亚成为很多中国企业的选择。 根据中国商务部统计，截至 2013 年末，中国对阿尔及利亚直接投资存量 14.97 亿美元， 投资项目主要集中在油气和矿业领域，如阿德拉尔油田勘探项目以及矿业勘探开发项目。 软木生产、饭店、纺织、贸易等方面也有少量私人投资。 跨国运作中，不同国家财税体制的差异是中国投资者面临的重要挑战之一。为更好地帮助 中国投资者了解阿尔及利亚当地的税收制度，我们概要介绍该国的企业所得税制，并对中 国投资者在阿尔及利亚投资应当关注的典型所得税风险给予提示。 一、一、阿尔及利亚经济背景概况阿尔及利亚经济背景概况 一一、、阿尔及利亚经济背景概况阿尔及利亚经济背景概况 阿尔及利亚位于非洲北部，是非洲第三大经济体。石油与天然气产业是其国民经济的支柱， 大约占阿尔及利亚财政总收入的 60%，以及出口收入的 95%以上。阿尔及利亚的天然气储 量为全世界第五，是全世界第二大天然气出口国，石油储量为全世界第十四。阿尔及利亚 粮食与日用品主要依赖进口。 2014年，阿尔及利亚经济增长率为 3%。该国很多经济制度尚在完善过程中，根据世界银 行最新公布的《2015 年全球营商环境报告》，阿尔及利亚的“营商容易指数”在全球 189 个经济体中排名第 154 位。 二、二、阿尔及利亚企业所得税制概要介绍阿尔及利亚企业所得税制概要介绍 二二、、阿尔及利亚企业所得税制概要介绍阿尔及利亚企业所得税制概要介绍 （一）企业所得税概述 根据阿尔及利亚《企业所得税法》，下述两类企业需要在阿尔及利亚缴纳企业所得税 （IBS）：阿尔及利亚居民企业（即在阿尔及利亚注册的企业），以及在阿尔及利亚设有 常设机构的非居民企业。 通常，企业在阿尔及利亚实现下列收入时将被征收企业所得税：（1）企业从事贸易活动 所产生的收入；（2）企业通过代理人取得的收入；（3）当企业在阿尔及利亚没有机构又 没有代理人的情况下，企业在阿尔及利亚实现了完整商业活动周期所产生的收入。 根据阿尔及利亚 2015 年的财政法案，阿尔及利亚新的企业所得税标准税率为23%，适用于 申报截止日期为 2015 年4月 30日的2014年度企业所得税申报。 （二）应纳税所得额的确定 阿尔及利亚税法规定，如果企业基于通用会计准则（GAAP）所制作的财务报表与阿尔及利 亚直接税税法条款不相冲突，则 IBS应纳税所得额的计算应基于企业财务报表，以会计盈 利和亏损额为基础计算。应纳税所得额包括经营性收入，和包括资本利得、经营性重新评 估所得和政府津贴在内的“非常规收入并可因企业享受特定免税或经营性优惠而调整。 1.费用扣除。在以企业所得税为目的而计算应纳税所得额时，任何企业由于开发业务以及 产生收入所发生的完全、专门且必要的支出均可在企业总收入中扣除。但也规定了一些限 制。 与海外贷款相关的财务费用、特许权使用费、技术支持费以及其他以外币支付的费用仅能 在其实际支付财年的企业所得税前扣除。 下列特定费用不允许在企业所得税前扣除，包括：（1）任何非直接用于企业经营活动的 费用、成本和租金（例如公司管理层住所的房租）；（2）罚款、逾期支付及罚款的利息， 由于延迟申报、缴税所产生的利息或增加的缴