阿尔及利亚企业所得税制介绍——中国“走出去”企业投资阿尔及利亚的税务影响与风险关注（下）.pdf

阿尔及利亚企业所得税制介绍 阿尔及利亚企业所得税制介绍 阿尔及利亚企业所得税制介绍阿尔及利亚企业所得税制介绍 ——中国——中国““走出去走出去””企业投资阿尔及利亚的税务企业投资阿尔及利亚的税务 ————中国中国 ““走出去走出去””企业投资阿尔及利亚的税务企业投资阿尔及利亚的税务 影响与风险关注（影响与风险关注 （下下）） 影响与风险关注影响与风险关注 （（下下）） 2015年 11月 24 日 2.特别优惠。如果企业投资在阿尔及利亚需要国家扶持（“开发领域”）的领域，或者投 资涉及特定的国民经济利益，则投资可享受特别优惠。 在开发领域投资的企业在投资设立阶段可享如下特别优惠：（1）对进口或当地采购的非 例外商品及服务免征增值税；（2）对非例外进口商品及服务免征关税；（3）减按 0.2%征 收注册费；（4）政府承担部分或全部投资设立过程中必要的基础设施建设支出；（5）对 投资涉及的房地产收购行为免征房地产转让税；（6）对用于投资而获得的已建和待建物 业免征注册费、土地公示费以及特许权费。 享受特别优惠的公司在运营阶段还可享如下优惠：（1）免征10年 IBS及 TAP；（2）对投 资框架下的房产免征 10年房产税。 如果企业投资涉及阿尔及利亚特定国民经济利益，则企业在设立阶段可享不超过 5年的如 下特别优惠：（1）对全部进口或当地采购的商品及服务免征关税及其他税费；（2）对企 业成立证书及股本增加免征注册费；（3〕对生产用房产转让免征注册费、土地公示费； （4）对生产用房地产免征房产税。 上述投资涉及阿尔及利亚特定国民经济利益的企业在运营阶段，可享不超过10 年的如下 特别优惠：免征 IBS及 TAP。 根据阿尔及利亚税法，企业根据阿尔及利亚投资法规下的鼓励政策所享受的所得及其他税 种的免税待遇（无论是常规优惠还是特别优惠）而获取的利润，须在利润实现后的 4 个税 务年度内再投资于该项目。再投资义务限于企业在投资开拓阶段所获取的税收利益（特别 是 IBS和 TAP 的免除）。企业在投资实施阶段获取的与增值税、注册费以及关税相关的税 收利益不受此再投资法规的限制。如果企业未能履行其再投资义务，不但其所享受的税收 优惠会被税务机关收回，还将被额外征收所享税收优惠金额 30%的罚款。 （五）企业所得税的征管 在阿尔及利亚，年度企业所得税申报表须在企业财政年度结束后的 4 个月内向主管税务机 关申报。通过常设机构在该国从事商业经营活动的外国公司与在阿尔及利亚注册的公司有 相同的纳税申报义务，其中包括在每年 4月 30 日以前完成年度企业所得税申报。 如果利润已经实现且作为计算 IBS 的税基，IBS 通常于财年结束后次年的 2月 20日至3 月 20 日；5月 20日至6 月20 日；10月 20日至11月20 日三个时间段分三次进行预缴。每 次预缴金额为上一个已结束财年就其实现的利润所应缴纳的 IBS的 30%。 外国公司在阿尔及利亚的常设机构需按月预缴其收入 0.5%的 IBS。预缴的 IBS 在年度 IBS 申报时，可以用来抵扣其应纳税额。特定的支持性文件需要附在企业所得税申报表后一并 提交，其中包括资产负债表和损益账户总汇表。 被源泉扣缴的税款以及以现金支付的税款须在企业月度纳税申报表（G50 表）中披露。这 些税款包括：个人所得税（IRG）；就被动收入以及向非居民支付劳务报酬而征收的预提 税；TAP；IBS预缴税款；增值税。该表格须于支付相关劳务报酬和相关税款的当月结束后 的 20天内完成申报。 三、三、需要中国投资者关注的其他风险需要中国投资者关注的其他风险 三三、、需要中国投资者关注的其他风险需要中国投资者关注的其他风险 （一）外汇管制 阿尔及利亚第纳尔在该国以外不可自由兑换。非居民可以在阿尔及利亚认证的中介银行开 立第纳尔及（或）外币银行账户。 在满足特定条件的前提下，针对阿尔及利亚外汇法规定义下的常规交易（包括涉及货物及 服务的对外贸易交易）而进行的转账及支付可以